2015年會計從業(yè)考試《會計基礎》重點考點(31)

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第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序

　　二、記賬憑證賬務處理程序

　　記賬憑證賬務處理程序是最基本的賬務處理程序，其他賬務處理程序都是在此基礎上演變和發(fā)展形成的。

　　(一)一般步驟

　　記賬憑證賬務處理程序的一般步驟是：

　　(1)根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;

　　(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可填制通用記賬憑證;

　　(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　(5)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

　　(6)期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。如圖8.1所示。

　　【提示1】記賬憑證賬務處理程序中，記賬憑證可以是通用憑證，也可以分別設置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。

　　【提示2】記賬憑證賬務處理程序中，賬簿可以設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬�，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用三欄式：總分類賬采用三欄式;明細分類賬則可根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。

　　(二)記賬憑證賬務處理程序的內(nèi)容

　　1.特點

　　記賬憑證賬務處理程序的特點是直接根據(jù)記賬憑證對總分類賬進行逐筆登記。

　　2.優(yōu)缺點

　　(1)優(yōu)點：

　�、儆涃~憑證賬務處理程序簡單明了.易于理解;

　　②總分類賬較詳細地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，過程清楚。

　　(2)缺點：由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，登記總分類賬的工作量比較大。

　　3.適用范圍

　　該賬務處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。

　　【提示】為了最大限度地克服其局限.實務工作中，應盡量將原始憑證匯總填制匯總原始憑證，再根據(jù)匯總原始憑證填制記賬憑證，從而減少總分類賬登記的工作量。

　　【例題3·單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務處理程序是( )。

　　A.記賬憑證賬務處理程序

　　B.匯總記賬憑證賬務處理程序

　　C.科目匯總袁賬務處理程序

　　D.日記總賬賬務處理程序

　　【答案】A

　　【解析】記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項.都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　【例題4·單選題】下列屬于記賬憑證賬務處理程序主要缺點的是( )。

　　A.不能體現(xiàn)賬戶的對應關系

　　B.不便于會計合理分工

　　C.方法不易掌握

　　D.登記總分類賬的工作量較大

　　【答案】D

　　【解析】本題考核記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點。由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，所以記賬憑證賬務處理程序的缺點是登記總分類賬的工作量較大。

　　【例題5·判斷題】記賬憑證賬務處理程序直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，易

　　于理解.登記總分類賬的工作量較小.適用于經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)。( )

　　【答案】×

　　【解析】記賬憑證賬務處理程序登記總分類賬的工作量較大，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)登記總分類賬的工作量太大，不宜采用這種賬務處理程序。

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