2015年會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》重點考點(32)

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　　科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　科目匯總表，又稱記賬憑證總表，是企業(yè)通常定期對全部記賬憑證進行匯總后，按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。

　　(一)科目匯總表的編制方法

　　科目匯總表的編制方法是科目匯總表賬務(wù)處理程序的核心。其編制方法是：

　　根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照會計科目進行歸類，定期(每l0天、l5天或每月)匯總出每一個賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，可以反映全部賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。登記總分類賬時.只要將科目匯總表中各科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分次或一次記入相應(yīng)總分類賬戶的借方或貸方。

　　按會計科目匯總后，分別加總所有會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，進行發(fā)生額的試算平衡，公式為：所有會計科目的本期借方發(fā)生額合計一所有會計科目的本期貸方發(fā)生額合計

　　(二)一般步驟

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟是：

　　(1)根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;

　　(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制記賬憑證;

　　(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　(5)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　(6)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　(7)期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　(8)期末.根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。如圖8.3所示。

　　【提示】其賬務(wù)處理程序下的記賬憑證的設(shè)置和會計賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。

　　(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

　　1.特點

　　科目匯總表賬務(wù)程序的特點主要表現(xiàn)在：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表;

　　根據(jù)編制的科目匯總表據(jù)以登記總分類賬。

　　2.優(yōu)缺點

　　(1)優(yōu)點：總分類賬根據(jù)定期編制的科目匯總表登記.大大減輕了登記總分類賬的工作量，可以對發(fā)生額進行試算平衡，保證賬簿登記的正確性。

　　(2)缺點：科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程.不便于查對賬目。

　　3.適用范圍

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于所有經(jīng)濟類型的單位，尤其是經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。

　　【例題8·單選題】關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序.下列說法中正確的是( )。

　　A.登記總分類賬的直接依據(jù)是記賬憑證

　　B.登記總分類賬的直接依據(jù)是科目匯總表

　　C.編制財務(wù)報表的直接依據(jù)是科目匯總表

　　D.與記賬憑證會計核算程序相比較.增加了一道編制匯總記賬憑證的程序

　　【答案】B

　　【解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序下.登記總分類賬的直接依據(jù)是科目匯總表.編制財務(wù)報表的直接依據(jù)是總分類賬和明細分類賬的會計記錄。

　　【例題9·多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有( )。

　　A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬

　　B.期末.現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符

　　C. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

　　D.根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄.編制財務(wù)報表

　　【答案】ABD

　　【解析】各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬.科目匯總表賬務(wù)處理程序根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

　　【例題l0·單選題】下列總分類賬的登記方法中錯誤的是( )。

　　A.總分類賬可以根據(jù)記賬憑證登記

　　B.總分類賬可以根據(jù)科目匯總表登記

　　C.總分類賬可以根據(jù)匯總記賬憑證登記

　　D.總分類賬可以根據(jù)明細賬登記

　　【答案】D

　　【解析】總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記.也可以根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證等登記.不可以根據(jù)明細賬登記。

　　【例題11·多選題】各種賬務(wù)處理程序的相同之處是( )。

　　八.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

　　B.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

　　C.根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬

　　D.根據(jù)總分類賬和明細賬編制財務(wù)報表

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核賬務(wù)處理程序的一般步驟。

　　【例題l2·多選題】在常見的賬務(wù)處理程序中.共同的賬務(wù)處理工作有( )。

　　A.均應(yīng)填制和取得原始憑證

　　B.均應(yīng)填制記賬憑證

　　C.均應(yīng)編制匯總記賬憑證

　　D.均應(yīng)設(shè)置和登記總分類賬

　　【答案】AB

　　【解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序應(yīng)該編制匯總記賬憑證.其他兩種賬務(wù)處理

　　程序不需要編制匯總記賬憑證。

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