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主要稅種
(一)增值稅
1.增值稅的概念與分類
(1)概念
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
【提示】貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
(2)分類
按照外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，可將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種類型。
生產(chǎn)型增值稅——不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
收入型增值稅——允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購固定資產(chǎn)折舊部分扣除。
消費(fèi)型增值稅——允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性全部扣除。
我國從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。
【提示】我國自1979年開始試行增值稅，進(jìn)行了四次改革。1984年第一次改革。屬于增值稅的過渡階段。1993年第二次改革。屬于增值稅的規(guī)范階段。2009年第三次改革.屬于增值稅的轉(zhuǎn)型階段。2012年起的第四次改革.屬于增值稅“營改增”階段。自2013年8月1日起.在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)(除鐵路運(yùn)輸外)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)。自2014年1月起.“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)。
【例題5·單選題】增值稅是對從事銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞
務(wù).或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人取得的( )為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
A.銷售額
B.營業(yè)額
C.增值額
D.收入額
【答案】c
【解析】本題考核增值稅的概念。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，
2.增值稅的征稅范圍
(1)征稅范圍的基本規(guī)定
�、黉N售或者進(jìn)口的貨物
②提供的加丁、修理修配勞務(wù)
提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)，但單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù).不包括在內(nèi)。
�、厶峁┑膽�(yīng)稅服務(wù)
提供應(yīng)稅勞務(wù)是指有償提供應(yīng)稅服務(wù).但不包括非營業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
【例題6·多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定.下列各項(xiàng)中.屬于增值稅征收范
圍的有( )。
A.進(jìn)口貨物
B.出售自建房屋
C.修理汽車
D.服裝加工勞務(wù)
【答案】ACD
【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B,房屋屬于不動(dòng)產(chǎn).銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
【例題7·判斷題】增值稅的征稅范圍包括銷售或者進(jìn)口貨物.這里的貨物是有
形動(dòng)產(chǎn)。不包括氣體等在內(nèi)。( )
【答案】×
【解析】貨物.是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
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