2016年內(nèi)蒙古會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》知識點(3)

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　　增值稅稅率

　　1.基本稅率——17%

　　2.低稅率

　　(1)應(yīng)稅貨物：13%

　�、偌Z食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品;

　�、谧詠硭�、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　�、茱暳�、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(不包括農(nóng)機零部件)、農(nóng)膜、二甲醚。

　　【理解】設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵消費，或者說是保證消費者對基本生活必需品的消費。

　　【記憶提示】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。

　　【注意】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人”銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品。

　　(2)應(yīng)稅服務(wù)：

　�、俳煌ㄟ\輸業(yè)、郵政業(yè)：11%

　�、诂F(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)：6%

　　3.零稅率

　　(1)納稅人“出口”貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(2)單位和個人提供的“國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)”以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

　　4.征收率——小規(guī)模納稅人3%特點：執(zhí)行簡易辦法征收，不得抵扣進項稅額。

　　增值稅的分類

　　分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

　　1.生產(chǎn)型增值稅——不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產(chǎn)的進項稅額。

　　2.收入型增值稅——允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)折舊部分扣除。

　　3.消費型增值稅——允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的進項稅額一次性全部扣除。

　　我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。

　　減免稅

　　國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。

　　(1)減稅和免稅

　�、贉p稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款;

　　②免稅是對應(yīng)納稅額全部免征;

　�、垲愋停�

　　長期減免稅項目

　　一定期限的減免稅措施

　　(2)起征點

　　稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額“達到”起征點的就“全部數(shù)額征稅”，“未達到”起征點的“不征稅”。

　　(3)免征額

　　征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的“剩余部分”計征稅款，是對所有納稅人的照顧。

　　【注意】區(qū)分起征點和免征額，不達起征點和免征額時都不交稅，但是一旦達到起征點是全額征稅，超過免征額是只對超過部分征稅。

　　【例】某稅種，稅率為10%，ABC三人的征稅對象數(shù)額分別為A：999元、B：1000元、C：1001元假設(shè)：該稅種起征點為1000元

　　A應(yīng)納稅=0(元)

　　B應(yīng)納稅=1000×10%=100(元)(達到或超過起征點的全額納稅)

　　C應(yīng)納稅=1001×10%=100.1(元)

　　假設(shè)上例中的1000為免征額，則

　　A應(yīng)納稅=0(元)

　　B應(yīng)納稅=0(元)(只對超過免征額部分納稅)

　　C應(yīng)納稅=(1001-1000)×10%=0.1(元)

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