單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
【大綱要求】熟悉
(一)概念與要求
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督。
1.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對(duì)象
監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員
監(jiān)督對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求
(1)“記賬人員”與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的“審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;
(2)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確;
(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;
(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
【注意1】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。
【注意2】?jī)?nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。
3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)
(1)依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
(2)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。
(二)內(nèi)部控制
|
內(nèi)部控制 |
企業(yè) |
行政事業(yè)單位 |
|
概念 |
由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程 |
單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控 |
|
目標(biāo) |
合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī) |
合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī) |
|
合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全 |
資產(chǎn)安全和使用有效 | |
|
合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 |
財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整 | |
|
提高經(jīng)營(yíng)效率和效果 |
有效防范舞弊和預(yù)防腐敗 | |
|
促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 |
提高公共服務(wù)的效率和效果 |
|
原則 |
全面性（全過(guò)程控制+全員控制） |
全面性 |
|
重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)+高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域） |
重要性 | |
|
制衡性 |
制衡性 | |
|
適應(yīng)性 |
適應(yīng)性 | |
|
成本效益 |
| |
|
責(zé)任人 |
董事會(huì)：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施 |
單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé) |
|
監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督 |
| |
|
經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行 |
| |
|
專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作 |
單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施 | |
|
內(nèi)容 |
內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)） |
梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行 |
|
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 | ||
|
控制活動(dòng) | ||
|
信息與溝通 | ||
|
內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行） | ||
|
控制方法 |
不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制 |
不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開 |
【補(bǔ)充】行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容(《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》第十條、第十一條)
|
單位層面 |
業(yè)務(wù)層面 |
|
內(nèi)部控制工作的組織情況 |
預(yù)算管理情況 |
|
內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況 |
收支管理情況 |
|
內(nèi)部管理制度的完善情況 |
政府采購(gòu)管理情況 |
|
內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況 |
資產(chǎn)管理情況 |
|
財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況 |
建設(shè)項(xiàng)目管理情況 |
|
|
合同管理情況 |
(三)內(nèi)部審計(jì)
1.概念
內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。
3.特點(diǎn)
內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見(jiàn)為主。
4.作用
(1)預(yù)防保護(hù)作用;
(2)服務(wù)促進(jìn)作用;
(3)評(píng)價(jià)鑒證作用。
會(huì)計(jì)從業(yè)萬(wàn)題庫(kù) | 微信搜索"考試吧會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試"
| 會(huì)計(jì)從業(yè)資格交流群： |
|---|
相關(guān)推薦：
各地2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間匯總
【考試時(shí)間】各地2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試時(shí)間匯總
【考試吧推薦】會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)考完全指南
各地2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間匯總
下載
