2017會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》基礎(chǔ)知識：匯總記賬憑證的編制方法

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　　匯總記賬憑證的編制方法、一般步驟以及評價

　　(一)匯總記賬憑證的編制方法

　　匯總記賬憑證是指對一段時期內(nèi)同類記賬憑證進(jìn)行定期匯總而編制的記賬憑證。

　　1.匯總收款憑證的編制

　　匯總收款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方進(jìn)行編制，在對各賬戶對應(yīng)的貸方分類之后，進(jìn)行匯總編制�？偡诸愘~根據(jù)各匯總收款憑證的合計數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。

　　2.匯總付款憑證的編制

　　匯總付款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方進(jìn)行編制,在對各賬戶對應(yīng)的借方分類之后，進(jìn)行匯總編制�？偡诸愘~根據(jù)各匯總付款憑證的合計數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”總分類賬戶的貸方，并將匯總付款憑證上各賬戶借方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。

　　3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

　　匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方進(jìn)行編制，在對所設(shè)置賬戶相對應(yīng)的借方賬戶分類之后，進(jìn)行匯總編制�？偡诸愘~根據(jù)各匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)進(jìn)行登記，分別記入對應(yīng)賬戶的總分類賬戶的貸方，并將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上各賬戶借方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。

　　【提示1】轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。

　　【提示2】如果在一個月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)單個的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

　　(二)一般步驟

　　1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以填制通用記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證 和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　7.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。

　　(三)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的評價

　　【例題·判斷題】在采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，企業(yè)應(yīng)定期分別編制一張匯總收款憑證、匯總付款憑證及匯總轉(zhuǎn)賬憑證。( )

　　【答案】×

　　【解析】由于各記賬憑證涉及的科目很多，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總的收、付、轉(zhuǎn)憑證時也就不可能只分別編一張，而是根據(jù)所涉及的科目各編一張。

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