2017年會計從業(yè)資格考試《會計基礎》答疑精華(42)

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　　【單選題】某公司“盈余公積”科目的年初余額為900萬元，本期提取盈余公積1 112.5萬元，用盈余公積轉增資本500萬元。該公司“盈余公積”科目的年末余額為(　　)萬元。

　　A.712.5

　　B.1 512.5

　　C.1 312.5

　　D.1 762.5

　　正確答案:B

　　問題：提取盈余公積為什么是增加?提取盈余公積為什么是增加?

　　回答：

　　因為題目問的是盈余公積余額是多少，所以要加上增加額減去減少額。

　　知識點：利潤分配的賬戶設置

　　【例題·業(yè)務處理題】本年利潤賬戶貸方余額為100 000元，年度終了，結轉入利潤分配賬戶。按當年實現(xiàn)的凈利潤的10%計提法定盈余公積，經股東大會批準，按5%計提任意盈余公積，按剩余凈利潤的30%向投資者分配現(xiàn)金股利，另按剩余凈利潤的30%作為股票股利。結轉利潤分配——未分配利潤。

　　要求：編制相關會計分錄。

　　【答案】

　　(1)借：本年利潤 100 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 100 000

　　(2)借：利潤分配——提取法定盈余公積 10 000

　　——提取任意盈余公積 5 000

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 10 000

　　——任意盈余公積 5 000

　　(3)借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 25 500

　　——轉作股本股利 25 500

　　貸：應付股利 25 500

　　股本 25 500

　　【計算】(100 000-10 000-5 000)×30%=25 500(元)。

　　(4)借：利潤分配——未分配利潤 66 000

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 10 000

　　——提取任意盈余公積 5000

　　——應付現(xiàn)金股利 25 500

　　——轉作股本股利 25 500

　　【思考】假設“利潤分配——未分配利潤”的期初貸方余額為400 000元，則經本年年終結轉后，其余額為多少?

　　余額為：400 000+100 000-66 000=434 000(元)。

　　最后一道例題(4)里面那個66000是怎么來的，怎么算的?

　　回答：

　　結轉利潤分配-未分配利潤，就是要把利潤分配賬戶的借方余額全部轉到本年利潤-未分配利潤的借方

　　提取盈余公積+股利合計66000

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