2017年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》答疑精華(41)

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　　增值稅

　　一家棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)。

　　(1)購進(jìn)紡織設(shè)備一臺，不含稅價款200000元，另支付運(yùn)費1000元，均取得增值稅專用發(fā)票。

　　(2)從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)者購進(jìn)免稅棉花5噸，每噸14000元，收購憑證上注明價款70000元。

　　(3)從當(dāng)?shù)毓╀N公司(增值稅一般納稅人)購進(jìn)棉紗線15噸，每噸不含稅價格15000元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(4)本月向一般納稅人銷售甲型號棉布24000米，售價每米40元(不含稅)，向個體工商戶銷售乙型號棉布58500米，售價每米50元(含稅)。

　　已知：有關(guān)發(fā)票在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。

　　要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

　　1、該企業(yè)購進(jìn)紡織設(shè)備及支付運(yùn)費可抵扣的進(jìn)項稅額為( )元。

　　A.34 000

　　B.34 110

　　C.34 070

　　D.26 070

　　2、下列關(guān)于說法正確的有( )。

　　A.從供銷公司購進(jìn)棉紗線可抵扣的進(jìn)項稅額為38 250元

　　B.從供銷公司購進(jìn)棉紗線可抵扣的進(jìn)項稅額為79 500元

　　C.從農(nóng)民生產(chǎn)者購進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項稅額為0元

　　D.從農(nóng)民生產(chǎn)者購進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項稅額為9 100元

　　3、該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為( )元。

　　A.588 200

　　B.497 250

　　C.660 450

　　D.505 050

　　4、該企業(yè)本月應(yīng)該繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.506 850

　　B.506 740

　　C.506 680

　　D.515 880

　　5、該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是( )。

　　A.3日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.1個月

　　1、正確答案:B

　　【知識點】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　答案解析 :

　　可抵扣的進(jìn)項稅額=200 000×17%+1 000×11%=34 110(元)。

　　解題思路 :

　　2、正確答案:A,D

　　【知識點】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　答案解析 :

　　購進(jìn)棉紗線可抵扣進(jìn)項稅=15 000×15×17%=38 250(元)。購進(jìn)棉花可抵扣進(jìn)項稅=70 000×13%=9 100(元)。

　　解題思路 :

　　3、正確答案:A

　　【知識點】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　答案解析 :

　　本月銷項稅額=40×24 000×17%+50×58 500÷(1+17%)×17%=588 200(元)。

　　解題思路 :

　　4、正確答案:B

　　【知識點】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　答案解析 :

　　本月應(yīng)繳納的增值稅=588 200-34 110-9 100-38 250=506 740(元)。

　　解題思路 :

　　5、正確答案:A,B,C,D

　　【知識點】增值稅的征收管理

　　答案解析 :

　　增值稅的納稅期限分為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為( )元。

　　問題：看不懂，麻煩解答一下。

　　回答：

　　考試中記住兩個點 銷項稅的計算一個是不含稅的考核，一個是含稅的考核。

　　只要能分清這兩點，回答本題就沒有問題，本題涉及兩個銷售，24000是不含稅的，所以直接按17%算出增值稅就OK，乙型號是含稅，那么就要算出不含稅的價款在乘以稅率17%。把兩個稅一加，就得出累計的增值稅銷項稅額。明白了么? (記住，銷項稅就是銷售過程中的應(yīng)交稅，進(jìn)項稅就是購進(jìn)時候交的稅)

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