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固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)
【考點(diǎn)1】外購(gòu)固定資產(chǎn)成本,包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)(不包含準(zhǔn)予扣除的增值稅)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
增值稅：2009 年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購(gòu)建(包括購(gòu)進(jìn)、接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資、自制、改擴(kuò)建和安裝)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本。
【考點(diǎn)2】應(yīng)計(jì)提折舊額與影響折舊的因素
| 應(yīng)計(jì)折舊額 | 指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額 |
| 原價(jià) | 固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本 |
| 預(yù)計(jì)凈殘值 | 指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額 |
| 減值準(zhǔn)備 | |
| 預(yù)計(jì)使用壽命 |
【考點(diǎn)3】固定資產(chǎn)折舊范圍
| 時(shí)間范圍 | （1）當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊 （2）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊 |
| 空間范圍 | 除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： （1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) （2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 （3）持有待售的固定資產(chǎn) |
【考點(diǎn)4】折舊方法
| 年限平均法 | 又稱(chēng)直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法 |
| 工作量法 | 根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法 |
| 加速折舊 | 雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 |
| 1.不同的固定資產(chǎn)折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時(shí)期的折舊費(fèi)用 2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更 |
【考點(diǎn)5】折舊因素與折舊方法復(fù)核
固定資產(chǎn)在其使用過(guò)程中，因所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境均有可能發(fā)生很大變化，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
【考點(diǎn)6】固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理
|
外購(gòu) |
借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 |
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接受投資 |
借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本 資本公積——資本（股本）溢價(jià) |
【考點(diǎn)7】計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，借記“制造費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“研發(fā)支出”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
【考點(diǎn)8】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
| 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 | 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) | |
| 支付清理費(fèi)用 | 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 | |
| 計(jì)算繳納相關(guān)稅費(fèi) | 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）等 | |
| 取得出售價(jià)款 | 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 | |
| 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益 | 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 | 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 |
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