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【知識(shí)點(diǎn)】材料采購(gòu)的賬務(wù)處理-實(shí)際成本法
【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。采用實(shí)際成本法核算。某日購(gòu)入原材料一批，專用發(fā)票上注明貨款50 000元，增值稅8 500元，賣方墊付運(yùn)費(fèi)1 500元，款項(xiàng)均未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為( )。
A.借：原材料 60 000 貸：應(yīng)付賬款 60 000
B.借：原材料 51 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500 貸：應(yīng)付賬款 60 000
C.借：原材料 58 500 貸：應(yīng)付賬款 58 500
D.借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500 管理費(fèi)用 1 500 貸：應(yīng)付賬款 60 000
正確答案:B
答案解析 :
一般納稅人購(gòu)買原材料時(shí)，符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不記入材料成本，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”;購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)記入材料成本。
問(wèn)題：關(guān)于上述幾項(xiàng)好多計(jì)算都涉及較多，在計(jì)算題中，什么情況下可抵扣，什么情況下不可抵扣，請(qǐng)求解疑-簡(jiǎn)單舉例。
回答：
對(duì)于一般納稅人，增值稅是可以抵扣的;小規(guī)模納稅人是計(jì)入成本的，不可以抵扣。
【知識(shí)點(diǎn)】負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
【單選題】某企業(yè)于2016年1月1日取得銀行借款60 000元，期限為6個(gè)月，年利率為5%，利息分月計(jì)提，按季支付，則3月末該企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。
A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 貸：應(yīng)付利息 250
B.借：應(yīng)付利息 750 貸：銀行存款 750
C.借：應(yīng)付利息 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 貸：銀行存款 750
D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250 貸：銀行存款 250
正確答案:C
答案解析 :
每月末應(yīng)計(jì)提的利息=60 000×5%÷12=250(元)，3月末時(shí)已經(jīng)計(jì)提2個(gè)月的利息，支付本季度借款利息時(shí)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付利息 500
財(cái)務(wù)費(fèi)用 250
貸：銀行存款 750
問(wèn)題：2月已計(jì)提的利息為什么計(jì)入“應(yīng)付利息”而不是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”;3月250元應(yīng)該用“應(yīng)付利息”怎么又是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”呢?
回答：
計(jì)提利息時(shí)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
支付利息時(shí)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(當(dāng)月)
應(yīng)付利息(以前月份計(jì)提的)
貸：銀行存款
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