會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》精選答疑(5)

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　　知識點：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　　(一)視同銷售貨物

　　單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：

　　1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　【提示】營改增后無“非增值稅應稅項目”但大綱中未刪除。

　　5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶;

　　7.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者;

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　1、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。

　　2、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

　　這兩句話不太能理解。第1句里面包含了購進的貨物，為啥購進的貨物無償贈送不行，要收增值稅。為什么第2句里面并沒有說購進的貨物呢，意思是購進的貨物可以用于集體福利和個人消費，不用收稅，但贈送時卻要收。無法理解。

　　回答：

　　外購的貨物用于集體福利和個人消費不是不收稅，只是不視同銷售進項稅額不得抵扣。無償贈送給其他單位和個人與集體福利與個人消費是不同的。

　　【知識點】增值稅的納稅人

　　【單選題】下列納稅人中，符合增值稅一般納稅人認定標準的是( )。

　　A.年應稅銷售額120萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年應稅銷售額60萬元的從事貨物零售的納稅人

　　C.年應稅銷售額120萬元的從事銷售服務的納稅人

　　D.年應稅銷售額40萬元從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　正確答案:A

　　問題：一般納稅人和小規(guī)模納稅人交易，只能抵扣3%的稅嗎?還是不能抵扣?

　　回答：

　　小規(guī)模納稅人稅率是3%進項稅額不得抵扣，一般納稅人稅率是17%進項稅額可以抵扣(銷項-進項)差額*17%交稅。

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