會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》精選答疑(11)

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　　增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　【多選題】下列各項中，應(yīng)計入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有( )。

　　A.向購買者收取的包裝物租金

　　B.向購買者收取的銷項稅額

　　C.因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費

　　D.因銷售貨物向購買者收取的代收款項

　　正確答案:A,C,D

　　答案解析 :

　　選項ACD屬于價外費用，需計入增值稅的應(yīng)稅銷售額。

　　問題：什么是應(yīng)稅銷售額?課本中沒講

　　回答：

　　應(yīng)稅銷售額也就是應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額*稅率=應(yīng)納稅額

　　【知識點】增值稅的征稅范圍

　　【多選題】某公司一車間生產(chǎn)的半成品用于下列用途，應(yīng)視同銷售繳納增值稅的有( )。

　　A.二車間繼續(xù)領(lǐng)用，加工為產(chǎn)成品

　　B.公司在建工程領(lǐng)用

　　C.作為職工福利發(fā)放

　　D.捐贈給老年福利院

　　正確答案:B,C,D

　　在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)品

　　問題：在前面老師的回答中說道，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)品在營改增前和后的變化，那現(xiàn)在在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)品到底是視同銷售還是否呢?

　　回答：

　　在全面實行營改增前，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)品，是屬于用于“非增值稅應(yīng)稅項目”，所以視同銷售。

　　但是在全面實行營改增后，沒有“非增值稅應(yīng)稅項目”，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)品不是視同銷售，無需繳納增值稅。

　　2017年的考試大綱中，沒有刪除“非增值稅應(yīng)稅項目”這一條，所以本題還是沿用了大綱中的內(nèi)容，考試中這類題會規(guī)避的，了解即可。

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