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稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等項(xiàng)目。
其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。
1.征稅人
征稅人也稱征稅主體，是指代表國(guó)家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。具體包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)。
2.納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人也稱納稅人、納稅主體，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅義務(wù)人可以是自然人，也可以是法人或其他社會(huì)組織。
3.征稅對(duì)象
征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象、征稅客體，是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同所指的客體或標(biāo)的物。征稅對(duì)象包括物或行為，它是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。
4.稅目
稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。
5.稅率
稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，它是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。
我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三種類型。
6.計(jì)稅依據(jù)
計(jì)稅依據(jù)也稱計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、稅基，是指計(jì)算應(yīng)納稅額的直接數(shù)量依據(jù)，即根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額，是對(duì)征稅對(duì)象的量的規(guī)定。
計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，分為價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)。
7.納稅環(huán)節(jié)
納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
按照某種稅征稅環(huán)節(jié)的多少，可以將稅種分為一次課征制和多次課征制兩類。
8.納稅期限
納稅期限指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的期限。
納稅期限可以分為兩種：一是按期納稅;二是按次納稅。
9.納稅地點(diǎn)
納稅地點(diǎn)是指納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)。
10.減免稅
減免稅是指國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：
(1)減稅和免稅
(2)起征點(diǎn)
(3)免征額
11.法律責(zé)任
法律責(zé)任是指對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。因違反稅法而承擔(dān)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
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