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稅法的概念與分類
(一)稅法的概念
稅法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
(二)稅法的分類
1.按照稅法的功能作用不同，分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
(1)稅收實(shí)體法
稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱。稅收實(shí)體法具體規(guī)定了各稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。如《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》等都屬于稅收實(shí)體法。
(2)稅收程序法
稅收程序法是稅務(wù)管理方面的法律規(guī)范。它主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等內(nèi)容。如《稅收征收管理法》《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等都屬于稅收程序法。
2.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法。
(1)國(guó)內(nèi)稅法
國(guó)內(nèi)稅法是指一國(guó)在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整國(guó)家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是由國(guó)家立法機(jī)關(guān)和經(jīng)由授權(quán)或依法律規(guī)定的國(guó)家行政機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件。
(2)國(guó)際稅法
國(guó)際稅法是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的課稅權(quán)主體對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)征稅形成的分配關(guān)系，并由此形成國(guó)與國(guó)之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例。一般而言，國(guó)際稅法效力高于國(guó)內(nèi)稅法。
(3)外國(guó)稅法
外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收法律制度。
3.按照稅法法律級(jí)次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。
(1)稅收法律
稅收法律(狹義的稅法)由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定，如《個(gè)人所得稅法》《企業(yè)所得稅法》《稅收征收管理法》等均屬于稅收法律。
(2)稅收行政法規(guī)
稅收行政法規(guī)是由國(guó)務(wù)院制定的有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。如《消費(fèi)稅暫行條例》《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等均屬于稅收行政法規(guī)。
(3)稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件
稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件是指由國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì))根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件。其包括命令、通知、公告、批復(fù)、意見、函等文件形式。如《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等。
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