2009年會計證考試《會計基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(6)

　　第八章庫存現(xiàn)金的核算

　　本章涉及主要科目：①庫存現(xiàn)金;②待處理財產(chǎn)損溢;③其他應(yīng)收/應(yīng)付款;④管理費用;⑤營業(yè)外收入

　　第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度

　　1、庫存現(xiàn)金的使用范圍(簡答)(共8項：個人5項，單位2項，其他1項)

　�、俟べY津貼：職工工資、各種工資性津貼;

　�、趧趧�(wù)報酬：個人的勞務(wù)報酬，包括如設(shè)計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務(wù)費、技術(shù)服務(wù)費、代辦服務(wù)費及其他勞務(wù)費用等;

　�、郦劷穑焊鶕�(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

　　④勞保福利及其他：各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補助等; 考試大與你同行

　�、莶盥觅M：出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　�、奘召弳挝幌騻�人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款;

　　⑦結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1000元，超過結(jié)算起點的，應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

　�、嘀袊�人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

　　2、庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天。

　　3、庫存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當日送存銀行;不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金(即坐支庫存現(xiàn)金);從銀行提取庫存現(xiàn)金應(yīng)當寫明用途(如備用金、差旅費等)。

　　4、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

　�、馘X賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作)

　　②庫存現(xiàn)金開支審批制度

　�、蹘齑娆F(xiàn)金日清月結(jié)制度

　�、軒齑娆F(xiàn)金保管制度

　　5、備用金的管理：兩種方式：非定額(一次性)管理和定額管理。

　　第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算

　　1、如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金專戶進行核算。

　　2、常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。

　　3、常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有：

　　借據(jù)、工資結(jié)算單、報銷單(支出憑證)、差旅費報銷單、領(lǐng)款收據(jù)等

　　4、對定額備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算。

　　5、庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。

　　待處理財產(chǎn)損溢

　　借方：盤虧 (損失—管理費用)

　　轉(zhuǎn)出盤盈

　　貸方：盤盈 (收益—營業(yè)外收入)

　　轉(zhuǎn)出盤虧

　　庫存現(xiàn)金核算例題：

　　一、非定額備用金的核算方法：報銷時結(jié)清

　　1、10月5日，王某預(yù)

　　借差旅費1000元。

　　借：其他應(yīng)收款——王某1000

　　貸：庫存現(xiàn)金1000

　　2、10月15日，王某報銷差旅費800元，交回現(xiàn)金200元。

　　借：庫存現(xiàn)金200

　　管理費用800

　　貸：其他應(yīng)收款——王某1000