2015江蘇會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》沖刺試題(1)

　　某商貿(mào)企業(yè)，2012年度實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入1 800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元(含殘疾職工工資50萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，利潤總額為200萬元。已知該企業(yè)的所得稅稅率為25%。

　　要求：根據(jù)以上資料，回答題。

　　61 該企業(yè)2012年度允許稅前扣除的工資薪金為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。支付給殘疾職工工資的100%可以加計扣除。該企業(yè)2012年度允許稅前扣除的工資薪金：200+50=250(萬元)。

　　62 該企業(yè)2012年度不允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(　　)萬元。

　　A.9

　　B.32

　　C.48

　　D.71

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%：80×60%= 48(萬元)，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%：1 800×5%=9(萬元)，即準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9萬元。則：不允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：80-9=71(萬元)。

　　63 該企業(yè)2012年度允許稅前扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別為(　　)萬元。

　　A.28

　　B.32

　　C.4

　　D.5

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。則該企業(yè)2012年度允許稅前扣除的職工福利費(fèi)：200×14%=28(萬元)。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該企業(yè)2011年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)：200×2.5%=5(萬元)。

　　64 該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.257

　　C.271

　　D.278

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額：200-50+71+(60-28)+(30-5)=278(萬元)。

　　65 該企業(yè)2012年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.69.5

　　B.99.25

　　C.102.75

　　D.104.5

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　該企業(yè)2012年度應(yīng)納企業(yè)所得稅：278×25%=69.5(萬元)。

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