2016年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》易錯題及答案(35)

　　15[多選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目有( )。

　　A.消費(fèi)稅B.營業(yè)稅C.土地增值稅D.增值稅

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：增值稅屬于價外稅，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額時不能扣除增值稅。

　　16[多選題] 按照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的(　　)的職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確，并相互分離，相互制約。

　　A.審批人員B.經(jīng)辦人員C.財物保管人員D.稽核人員

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：《中華人民共和國會計法》第27條規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

　　17[多選題]下列屬于一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有(　　)。

　　A.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目B.加工貨物C.銷售增值稅免稅貨物D.銷售專利權(quán)

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售應(yīng)稅項目)，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。但下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目;

　　(2)銷售免稅項目，國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食除外;

　　(3)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

　　(4)將貨物用于非應(yīng)稅項目;

　　(5)將貨物用于集體福利或個人消費(fèi);

　　(6)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

　　18[多選題]本票的基本當(dāng)事人包括(　　)。

　　A.出票人B.付款人C.收款人D.背書人

　　參考答案：A, C

　　參考解析：本票的基本當(dāng)事人有出票人與收款人。

　　根據(jù)下述資料，回答下列問題。

　　某商貿(mào)公司為一般納稅人，2011年2月發(fā)生幾筆購銷業(yè)務(wù)。

　　(1)購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款金額是255萬元，增值稅額是43.35萬元。 同時，支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明的款額是5萬元。

　　(2)銷售貨物，開具的專用發(fā)票上注明的銷售價款為550萬元(不含稅);另外，用以舊換新方式向消費(fèi)者個人銷售貨物107萬元(已扣除收購舊貨支付的款額10萬元)。

　　(3)購買了一批廣告性質(zhì)的禮品，贈送給客戶，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是10萬元。

　　(4)當(dāng)月為公司食堂購進(jìn)兩臺大冰柜，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是8500元。假設(shè)上述各項購銷貨物稅率均為17%，購進(jìn)貨物均取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。支付的運(yùn)輸費(fèi)按7%扣除率計算進(jìn)項稅額。

　　19[不定項選擇題]應(yīng)計算當(dāng)期銷項稅額的銷售額包括(　　)。

　　A.銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額550萬元

　　B.以舊換新方式向消費(fèi)者個人銷售貨物107萬元

　　C.以舊換新方式向消費(fèi)者個人銷售貨物107萬元加上已扣除收購舊貨支付的款額10萬元

　　D.購買廣告性質(zhì)的禮品，贈送給客戶，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：當(dāng)期銷項稅額計算：一是銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額;二是以舊換新方式銷售，不得扣除收購舊貨支付的款額，向消費(fèi)者銷售應(yīng)為含稅價，應(yīng)換算為不含稅價格;三是將購買的貨物贈送客戶視同銷售。故A、C、D選項正確。

　　20[不定項選擇題] 當(dāng)期銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.110.5B.93.5C.112.2D.95.2

　　參考答案：C

　　參考解析：當(dāng)期銷項稅額=550×17%+[(107+10)÷(1+17%)×17%]+10×17%=93.5+17+1.7=112.2(萬元)。故C選項正確。

　　21[不定項選擇題] 可以抵扣的進(jìn)項稅額包括(　　)。

　　A.購進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　B.購買禮品的進(jìn)項稅額

　　C.購進(jìn)冰柜用于集體福利的進(jìn)項稅額

　　D.支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額包括：一是購進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額;二是支付運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項稅額;三是購買禮品的進(jìn)項稅額。對于購進(jìn)冰柜用于集體福利的進(jìn)項稅額不得抵扣。故A、B、D選項正確。

　　22[不定項選擇題] 當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額為(　　)萬元。

　　A.43.35B.45.4C.43.7D.45.05

　　參考答案：B

　　參考解析：當(dāng)期進(jìn)項稅額=255×17%+5×7%+10×17%=43.35+0.35+1.7=45.4(萬元)。故B選項正確。

　　23[不定項選擇題] 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為(　　)萬元。

　　A.65.1B.66.45C.68.5D.66.8

　　參考答案：D

　　參考解析：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=112.2-45.4=66.8(萬元)。故D選項正確。

　　回答題

　　國家預(yù)算是有計劃地管理財政收支的工具，預(yù)算組織程序包括預(yù)算草案的編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整。財政部門在預(yù)算組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作中，按照《預(yù)算法》的規(guī)定，將預(yù)算計劃管理方式貫穿于預(yù)算資金籌集、分配和使用的始終，并通過預(yù)算管理工作內(nèi)容來實(shí)現(xiàn)。

　　請根據(jù)以上資料，回答如下關(guān)于預(yù)算組織程序的問題。

　　24[不定項選擇題]下列關(guān)于預(yù)算草案的敘述中，不正確的為(　　)。

　　A.預(yù)算草案專指各級政府財政部門編制的已經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支計劃

　　B.預(yù)算草案專指各級政府財政部門編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支計劃

　　C.預(yù)算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支計劃

　　D.預(yù)算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的已經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支計劃

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：本題考核預(yù)算草案的概念。預(yù)算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支計劃。故選ABD。

　　25[不定項選擇題] 下列各項中，屬于各級政府編制年度預(yù)算草案的依據(jù)的為(　　)。

　　A.上級政府對編制本年度預(yù)算草案的指示和要求

　　B.本級政府的預(yù)算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預(yù)算收支范圍

　　C.上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素

　　D.國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟(jì)政策

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：本題考核各級政府編制年度預(yù)算草案的依據(jù)。①上級政府對編制本年度預(yù)算草案的指示和要求;②本級政府的預(yù)算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預(yù)算收支范圍;③上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素;④國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟(jì)政策;⑤法律、法規(guī)。故選ABCD。

　　26[不定項選擇題] 下列各項中，屬于各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)的為(　　)。

　　A.法律、法規(guī)和本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署

　　B.本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)

　　C.本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃

　　D.本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：本題考核各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)。①法律、法規(guī)和本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署;②本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn);③本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃;④本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。故選ABCD。

　　27[不定項選擇題] 根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)具體編制預(yù)算調(diào)整方案的為(　　)。

　　A.人民代表大會常務(wù)委員會B.政府稅務(wù)部門C.人民代表大會D.政府財政部門

　　參考答案：D

　　28[不定項選擇題] 根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的為(　　)。

　　A.國務(wù)院財政部門B.國務(wù)院C.全國人民代表大會D.全國人民代表大會常務(wù)委員會

　　參考答案：C

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