2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點及習(xí)題(7)

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　　考點：會計工作的社會監(jiān)督

　　考點綜述：

　　(一)概念

　　會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種外部監(jiān)督。

　　此外，任何單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

　　(二)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

　　1.聯(lián)系

　　(1)都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分;

　　(2)都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性;

　　(3)注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用等。

　　2.區(qū)別

　　(1)審計獨(dú)立性不同

　　內(nèi)部審計：為組織內(nèi)部服務(wù)，受本部分、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)具有相對獨(dú)立性。

　　注冊會計師審計：為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。

　　(2)審計方式不同

　　內(nèi)部審計：內(nèi)部審計準(zhǔn)則;

　　注冊會計師審計：《注冊會計師法》、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則。

　　(3)審計的時間不同(了解)

　　內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間安排比較靈活;

　　注冊會計師審計：定期審計，每年對被審計單位的財務(wù)報表等資料審計一次。

　　(4)審計的職責(zé)和作用不同

　　內(nèi)部審計：結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只作為本部門、本單位加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營管理的參考，不對外公開;

　　注冊會計師審計：需要對投資者和債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，對外出具的審計報告具有鑒證作用。

　　(5)接受審計的自愿程度不同

　　內(nèi)部審計：代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督,是內(nèi)部監(jiān)督制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督。

　　注冊會計師審計：以獨(dú)立的第三方對被審計單位進(jìn)行的審計，委托人可自由選擇會計師事務(wù)所。

　　(三)注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍

　　注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會計師事務(wù)所。注冊會計師可以承辦審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。會計師事務(wù)所對本所的注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。

　　【例題1·多選題】會計工作的社會監(jiān)督包括( )。

　　A.注冊會計師對委托單位的財務(wù)會計報告進(jìn)行審計

　　B.注冊會計師對委托單位的資本進(jìn)行驗證

　　C.單位和個人檢舉違反會計法律制度規(guī)定的行為

　　D.財政部門對單位會計機(jī)構(gòu)和會計人員的會計行為的監(jiān)督

　　【答案】ABC

　　【例題2·多選題】關(guān)于注冊會計師審計和內(nèi)部審計，表述正確的有( )。

　　A.注冊會計師審計的獨(dú)立性比內(nèi)部審計的獨(dú)立性強(qiáng)

　　B.注冊會計師審計帶有一定強(qiáng)制性，而內(nèi)部審計則完全自愿的

　　C.注冊會計師審計是受托審計，內(nèi)部審計則是依照單位經(jīng)營管理的需要自行組織實施

　　D.注冊會計師審計對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，而內(nèi)部審計只對本部門、本單位負(fù)責(zé)

　　【答案】ABCD

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