2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點及習題(34)

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　　增值稅的征收管理

　　考點綜述：

　　(一)納稅義務(wù)的發(fā)生時間(10條)

　　(二)納稅期限

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

　　以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　(三)納稅地點

　　納稅人進口貨物，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。納稅人銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)，均應(yīng)按照法律規(guī)定的地點申報納稅。

　　【例題1·單選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認定正確的是(　　)。

　　A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天

　　B.委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當天

　　C.采用預(yù)收貨款的，為貨物發(fā)出的次日

　　D.進口貨物，為報關(guān)進口的當天

　　【答案】D

　　【解析】選項A，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天;選項B，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天;選項C，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。

　　【例題2·單選題】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿(　　)天的當天。

　　A.60

　　B.90

　　C.150

　　D.180

　　【答案】D

　　【例題3·單選題】下列有關(guān)增值稅的納稅地點，說法錯誤的是(　　)。

　　A.固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅

　　B.固定業(yè)戶到外縣銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.進口貨物應(yīng)當向進口地申報納稅

　　【答案】D

　　【例題4·多選題】下列各項中，以1個季度作為納稅期限的有(　　)。

　　A.銀行

　　B.信托投資公司

　　C.保險業(yè)

　　D.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

　　【答案】ABD

　　【解析】保險業(yè)的納稅期限為1個月。

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