2017會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)及習(xí)題(35)

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　　消費(fèi)稅概述

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)消費(fèi)稅的概念

　　消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　(二)消費(fèi)稅的征稅范圍

　　1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅。納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、償還債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料， 受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款;委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣;直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。

　　3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　單位和個人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征消費(fèi)稅。

　　4.批發(fā)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

　　對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。

　　金銀首飾連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

　　納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

　　(三)消費(fèi)稅納稅人

　　消費(fèi)稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人，為消費(fèi)稅納稅人。

　　(四)消費(fèi)稅稅目與稅率

　　1.消費(fèi)稅稅目

　　我國消費(fèi)稅的稅目共有15個，分別是：(1)煙;(2)酒;(3)化妝品;(4)貴重首飾及珠寶玉石;(5)鞭炮、焰火;(6)成品油;(7)摩托車;(8)小汽車;(9)高爾夫球及球具;(10)高檔手表;(11)游艇;(12)木制一次性筷子;(13)實(shí)木地板;(14)電池;(15)涂料。其中，有些還包括若干子目。

　　2.消費(fèi)稅稅率

　　消費(fèi)稅稅率包括比例稅率和定額稅率兩種。

　　【例題1·多選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的有(　　)。

　　A.消費(fèi)稅是指對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅

　　B.我國現(xiàn)行消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品征稅

　　C.我國現(xiàn)行消費(fèi)稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人

　　D.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有：從價(jià)定率征收、從量定額征收、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收三種方式

　　【答案】ABCD

　　【例題2·單選題】下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.化妝品

　　B.成品油

　　C.金銀首飾

　　D.煙

　　【答案】C

　　【例題3·多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)征收消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A.建材企業(yè)生產(chǎn)實(shí)木地板銷售

　　B.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口彩色電視機(jī)

　　C.日化企業(yè)將自產(chǎn)化妝品用于職工福利

　　D.服裝廠提供加工服裝勞務(wù)

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)B彩色電視機(jī)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　【例題4·多選題】納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，需要繳納消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)將石油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油

　　B.日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈品

　　C.汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務(wù)

　　D.木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于饋贈、管理部門、職工福利時(shí)視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　【例題5·判斷題】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。(　　)

　　【答案】√

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