2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點及習題(36)

　　>>>2017年會計從業(yè)資格考試新大綱試題匯總(各科目)

　　>>>各地2017年會計從業(yè)資格考試模擬試題匯總(各科目)

　　>>>關注考試吧會計從業(yè)微信，獲取考前預測試題！

　　點擊查看：2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點及習題匯總

　　考點：消費稅應納稅額

　　考點綜述：

　　1.從價定率征收，即根據(jù)不同的應稅消費品確定不同的比例稅率。

　　應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率

　　2.從量定額征收，即根據(jù)不同的應稅消費品確定不同的單位稅額。

　　應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額

　　3.從價定率和從量定額復合征收，即以兩種方法計算的應納稅額之和為該應稅消費品的應納稅額。我國目前只對卷煙和白酒采用復合征收方法。

　　應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率+應稅消費 品的銷售數(shù)量×單位稅額

　　4.應稅消費品已納稅款的扣除

　　應稅消費品若是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連 續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品征稅時，按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除的外購應稅消費品已繳納的消費稅稅款。

　　5.自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額

　　納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;凡用于其他方面的，應按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　6.委托加工應稅消費品應納稅額

　　委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

　　實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　【例題1·單選題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2015年8月生產(chǎn)銷售甲類啤酒400噸，每噸出廠價格為2 800元。該啤酒適用的消費稅稅率為220元/噸。當月該企業(yè)應納消費稅稅額為(　　)元。

　　A.88 000

　　B.100 000

　　C.56 000

　　D.224 000

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)當月應納消費稅稅額=400×220=88 000(元)。

　　【例題2·單選題】某企業(yè)某月外購原材料生產(chǎn)一種化妝品用于職工福利，生產(chǎn)成本為40 000元，無同類應稅消費品銷售價格，稅法規(guī)定的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。其應納稅額為(　　)。

　　A.16 000元

　　B.17 000元

　　C.18 000元

　　D.19 000元

　　【答案】C

　　【解析】其應納稅額計算如下：組成計稅價格=40 000×(1+5%)÷(1-30%)=60 000(元)，應納稅額=60 000×30%=18 000(元)。

　　【例題3·單選題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含增值稅的銷售價格17.55萬元，適用消費稅稅率9%。該企業(yè)應繳納消費稅稅額為(　　)。

　　A.473.9萬元

　　B.283.5萬元

　　C.364.5萬元

　　D.405萬元

　　【答案】D

　　【解析】該門市部應繳納消費稅=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(萬元)。

　　【例題4·多選題】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格計算公式有(　　)。

　　A.實行從價定率辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　B.實行從價定率辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1+比例稅率)

　　C.實行復合計稅辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　D.實行復合計稅辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1+比例稅率)

　　【答案】AC

長按二維碼關注即可獲得會計證

2017會計證報名時間

1500道密訓押題

會計證3科免費視頻

新大綱考試題庫

會計從業(yè)萬題庫 | 微信搜索"考試吧會計從業(yè)資格考試"

　　相關推薦：

　　2017年會計從業(yè)資格考試學習筆記速記匯總(各科目)

　　2017年會計從業(yè)資格考試各科目高頻考點匯總

　　2017年會計從業(yè)資格考試新大綱改革相關問題匯總

　　2017年會計從業(yè)資格考試報名時間及考試時間專題