2017年會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》習題精講(39)

　　二、個人所得稅應納稅額的計算

　　(一)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3 500元后的余額，為應納稅所得額。

　　工資薪金所得個人所得稅稅率表

　　工資、薪金所得應納稅額計算公式：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　=(每月收入額-3 500元)×適用稅率-速算扣除數

　　【注意】月收入額不包含單位和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金等項目。

　　(二)個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　個體工商戶生產、經營所得個人所得稅稅率表

　　個體工商戶的生產、經營所得應納稅額計算公式：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　應納稅所得額=年收入總額-成本、費用以及損失等

　　【提示】

　　個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)的生產經營所得同樣適用此五級超額累進稅率表格。

　　(三)對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額，為應納稅所得額。減除必要費用，是指按月減除3 500元。(表格同個體工商戶五級超額累進稅率表)

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數

　　=(納稅年度收入總額-3 500)×適用稅率-速算扣除數

　　(四)勞務報酬所得應納稅所得額的計算公式：

　�、倜看问杖氩蛔�4 000元的，應納稅額=(每次收入額-800)×20%

　�、诿看问杖氤�過4 000元的，應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

　　③每次收入的應納稅所得額超過20 000元的，應納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數

　　(五)稿酬所得應納稅額的計算公式

　�、倜看问杖氩怀�過4 000元的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

　　=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　�、诿看问杖氤�過4 000元以上的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

　　=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　(六)財產轉讓所得應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　=(收入總額-財產原值-合理稅費)×20%

　　(七)利息、股息、紅利所得應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　=每次收入額×20%

　　三、個人所得稅征收管理

　　個人所得稅的納稅申報辦法有自行申報和代扣代繳兩種。

　　(一)自行申報

　　概念(大綱已刪除)：自行申報是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內，向稅務機關申報取得的應稅所得項目和數額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規(guī)定計算應納稅額，據此繳納個人所得稅的一種方法。

　　下列人員為自行申報納稅的納稅義務人：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　(二)代扣代繳

　　凡支付個人應納稅所得的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、軍隊、駐華機構(不含依法享有外交特權和豁免的駐華使領館、聯合國及其國際組織駐華機構)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。

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