2017山西會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》練習(xí)題及答案(6)

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　　增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　【計算題】某豪華轎車專賣店為增值稅一般納稅人，2014年12月份銷售轎車取得不含稅收入500萬元，另外取得價外費用11.7萬元(含稅)，當(dāng)期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為45萬元。則該專賣店當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　【解析】應(yīng)繳納的增值稅=[500+11.7÷(1+17%)]×17%-45=41.7(萬元)。

　　【計算題】某增值稅一般納稅人2015年2月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價格為20 000元，取得收購發(fā)票，注明價款20 000元。該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為( )元。

　　【解析】外購免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項稅額=20 000×13%=2 600(元)。

　　【計算題】2016年11月，“不酒駕”酒廠(增值稅一般納稅人)向農(nóng)民伯伯采購糧食10噸，每噸價格3 000元;釀酒后對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票，收取價款117 000元(含稅)，根據(jù)題目計算“不酒駕”酒廠2016年11月應(yīng)繳納的增值稅。

　　【解析】應(yīng)繳納的增值稅

　　=117 000÷(1+17%)×17%-(3 000×10×13%)

　　=13 100(元)

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項稅額。其應(yīng)納稅額計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額，計算公式為：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　【計算題】某個體戶(增值稅小規(guī)模納稅人)開設(shè)的修車店，負(fù)責(zé)修理自行車、三輪車、摩托車，2016年11月取得收入50 880元，該個體戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額是( )元。

　　【解析】銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);

　　應(yīng)繳納增值稅=50 880÷(1+3%)×3%=1 481.94(元)。

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