會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》歷年真題精選(五)

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　　案例分析題：

　　二、某公司屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2012年實(shí)現(xiàn)收入總額3000萬(wàn)元(其中，國(guó)債利息收入100萬(wàn)元)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)2000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪酬薪金金額500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述案例，回答下列問(wèn)題。

　　(1)關(guān)于該企業(yè)職工福利費(fèi)扣除限額的說(shuō)法正確的有(A)

　　A.準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是50萬(wàn)元

　　B.準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是70萬(wàn)元

　　C.準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是10萬(wàn)元

　　D.準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是12.5萬(wàn)元

　　(2)關(guān)于該企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額的說(shuō)法正確的有(BC)

　　A.準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是12.5萬(wàn)B.職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)法定扣除標(biāo)準(zhǔn)的,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C.準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是10萬(wàn)元

　　D.準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是2萬(wàn)元

　　(3)關(guān)于該企業(yè)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額的說(shuō)法中正確的有(A)

　　A.準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)是10萬(wàn)元

　　B.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過(guò)法定扣除標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

　　C.準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)是8萬(wàn)元

　　D.準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是30萬(wàn)元

　　(4)關(guān)于公益性損贈(zèng)的說(shuō)法正確的有(A)

　　A.準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)是50萬(wàn)元

　　B.準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)是120萬(wàn)元

　　C.準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)是360萬(wàn)元

　　D.準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)是240萬(wàn)元

　　(5)關(guān)于該企業(yè)適用稅率的說(shuō)法正確的有(C)

　　A.25%

　　B.20%

　　C.15%

　　D.33%

　　解析：1、職工福利費(fèi)的稅前允許扣除部分是不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分。即500*14%，但本題實(shí)際發(fā)生的才是50萬(wàn)，因此本題選A。

　　2、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前允許扣除部分是不超過(guò)工資薪金的2.5%，多余部分可結(jié)轉(zhuǎn)到下年。即500*2.5%=12.5，但實(shí)際發(fā)生的才10萬(wàn)，因此只能最多扣除10萬(wàn)，選B、C(3月15號(hào)更改答案)。

　　3、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)用的稅前扣除部分是不超過(guò)工資薪金的2%，但多余部分并不能結(jié)轉(zhuǎn)到下年。因此選A

　　4、公益性捐贈(zèng)稅前允許扣除的部分是年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)，因此3000萬(wàn)-2000萬(wàn)=1000萬(wàn)，以1000萬(wàn)*12%=120萬(wàn)。因此選A，以實(shí)際發(fā)生的為準(zhǔn)。

　　5、因本企業(yè)符合國(guó)家扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。選C。

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