2019中級會計真題答案※真題答案下載

2019年中級會計職稱考試考點及考情分析匯總

2019年中級會計經(jīng)濟(jì)法試題考點

——企業(yè)所得稅的一般規(guī)定

　　1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入一免稅收入-扣除額一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　2.企業(yè)按照稅法有關(guān)規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額，為虧損。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不超過5年。

　　3.企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等計算后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

　　4.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)遵循以下原則：

　　一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用，但另有規(guī)定的除外。

　　二是稅法優(yōu)先原則。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。

　　5.企業(yè)所得稅收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，稅法授權(quán)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

　　【2019試題回顧】

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律規(guī)定，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)不一致時，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)計算( )

　　參考答案：正確

　　參考解析：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)遵循以下原則：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;二是稅法優(yōu)先原則。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。

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