2020中級(jí)會(huì)計(jì)真題答案 ※ 真題下載

　　真題考點(diǎn)：企業(yè)所得稅收入時(shí)間的確認(rèn)

　　企業(yè)所得稅有關(guān)收入主要涉及三個(gè)問(wèn)題：

　　一是收入的范圍與分類;

　　二是收入的計(jì)量;

　　三是收入時(shí)間的確認(rèn)。

　　(二)銷售貨物收入：

　　1、對(duì)企業(yè)銷售商品一般性收入，同時(shí)滿足下列條件的應(yīng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)：

　　(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

　　(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

　　(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

　　(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　2、除上述一般性收入確認(rèn)條件外，采取下列特殊銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

　　(1)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;

　　(2)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;

　　(3)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;

　　(4)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　試題回顧

　　【單選題】2017年5月6日甲公司與2公司簽訂合同,以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件,不含稅單價(jià)0.1萬(wàn)元,于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬(wàn)元。2017年5月20日,甲公司發(fā)產(chǎn)品120件,6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是( )。

　　A.2017年5月6日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元

　　B.2017年5月10日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元

　　C.2017年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬(wàn)元

　　D.2017年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

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