2020中級(jí)會(huì)計(jì)真題答案 ※ 真題下載

　　真題考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

　　(一)工資、薪金支出：合理工資、實(shí)際發(fā)放

　　(二)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　(三)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　1、“五險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除。

　　2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在5%內(nèi)準(zhǔn)予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和合規(guī)的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

　　3、財(cái)險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　(四)利息費(fèi)用

　　(五)借款費(fèi)用：分清資本化和費(fèi)用化

　　(六)業(yè)務(wù)招待費(fèi)(雙標(biāo)準(zhǔn))

　　(七)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，簡(jiǎn)稱(chēng)“廣宣費(fèi)”

　　(八)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　(九)公益性捐贈(zèng)支出

　　(十)手續(xù)費(fèi)及傭金支出

　　(十一)不得扣除項(xiàng)目

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　2.企業(yè)所得稅稅款。

　　3.稅收滯納金。

　　4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　5.國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。

　　6.贊助支出。

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　試題回顧

　　【多選題】下列項(xiàng)目,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)用

　　B.增值稅

　　C.交通罰款

　　D.企業(yè)為投資者支付低于標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　參考答案：AD

　　參考解析：本題考核企業(yè)所得稅允許扣除項(xiàng)目的規(guī)定。增值稅不得在所得稅前扣除，交通罰款屬于行政罰款，不可以稅前扣除。

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