2021中級會計師真題答案 ※ 真題下載

2021.9.5中級會計《會計實務(wù)》真題考點

——所得稅——暫時性差異

　　一、應(yīng)納稅暫時性差異

　　①資產(chǎn)的賬面價值>其計稅基礎(chǔ)

　�、谪搨馁~面價值<其計稅基礎(chǔ)

　　二、可抵扣暫時性差異

　�、儋Y產(chǎn)的賬面價值<其計稅基礎(chǔ)

　　②負債的賬面價值>其計稅基礎(chǔ)

　　【補充】

　　如企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除稅法另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該類支出在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定即計入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，兩者之間的差額也形成暫時性差異(可抵扣暫時性差異)。

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