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2021中級(jí)會(huì)計(jì)師真題答案 ※ 真題下載
2021年9月5日中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題答案
——計(jì)算分析題
1.2x16年至2x21年,甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2x16年12月31日,甲公司以銀行存款600萬元購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
資料二:2x18年12月31日,甲公司應(yīng)環(huán)保部門的要求對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造以提升其環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬元,應(yīng)付工程人員薪酬14萬元。
資料三:2x19年3月31日。甲公司完成了對(duì)該環(huán)保設(shè)備的改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),立即投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
資料四:2x21年3月31日,甲公司對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價(jià)款120萬元已收存銀行。另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬元。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
問題(1):【題干】編制甲公司2x16年12月31日購(gòu)入環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
借:固定資產(chǎn) 600
貸:銀行存款 600
【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量
問題(2):【題干】分別計(jì)算甲公司2x17年和2x18年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額。
【答案】
甲公司2x17年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額=600*2/5=240萬元。
甲公司2x18年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(600-240)*2/5=144萬元。
【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
問題(3):【題干】編制甲公司2x18年12月31日至2x19年3月31日對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)分錄。
【答案】
借:在建工程216
累計(jì)折舊384
貸:固定資產(chǎn)600
借:在建工程84
貸:應(yīng)付職工薪酬 14
工程物資 70
借:固定資產(chǎn) 300
貸:在建工程 300
【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
問題(4):【題干】計(jì)算甲公司2x21年3月31日對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)損益的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
2x19年3月31日該環(huán)保設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),下個(gè)月開始計(jì)提折舊。
2x19年3月31日-2x20年3月31日應(yīng)計(jì)折舊額=300*2/4=150萬元,
2x20年3月31日-2x21年3月31日應(yīng)計(jì)折舊額=(300-150)*2/4=75萬元
對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)損益的金額=120-5-(300-150-75)=40萬元。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn)清理75
累計(jì)折舊225
貸:固定資產(chǎn) 300
借:固定資產(chǎn)清理5
貸:銀行存款5
借:銀行存款120
貸:固定資產(chǎn)清理120
借:固定資產(chǎn)清理 40
貸:資產(chǎn)處置損益 40
【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的處置
2.2x20年度,甲公司發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2x20年10月1日,甲公司推出一項(xiàng)7天節(jié)日促銷活動(dòng)。截至2x20年10月7日現(xiàn)銷430萬元的商品并發(fā)放了面值為100萬元的消費(fèi)券,消費(fèi)券于次月1日開始可以使用,有效期為三個(gè)月,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)消費(fèi)券的使用率為90%。
資科二:2x20年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。安裝期為4個(gè)月,合同總價(jià)款為200萬元,當(dāng)日甲公司預(yù)收合同款120萬元,至2x20年12月31日,甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用96萬元,估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用64萬元。
甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。
資料三:2x20年12月31日,甲公司向丙公司銷售200件商品,單位銷售價(jià)格為1萬元,單位成本為0.8萬元,商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,款項(xiàng)已收存銀行,根據(jù)合同約定,丙公司在2x21年月31日之前有權(quán)退貨,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為5%。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
問題1:【題干】計(jì)算甲公司2x20年10月的促銷活動(dòng)中銷售410萬元商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的金額,并編制確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
甲公司2x20年10月的促銷活動(dòng)中銷售410萬元商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的金額=410*410/(410+100*90%)=336.2萬元,合同負(fù)債=410-336.2=73.8萬元。
借:銀行存款 410
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 336.2
合同負(fù)債 73.8
問題2:【題干】計(jì)算甲公司2x20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額,并編制確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
合同履約進(jìn)度=96/(96+64)*100%=60%,2x20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額=200*60%=120萬元。
借:合同履約成本 120
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120
問題3:【題干】編制甲公司2x20年12月31日銷售商品時(shí)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
借:應(yīng)收賬款 200
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 190(200*1*0.95)
預(yù)計(jì)負(fù)債10
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 152(200*0.8*0.95)
應(yīng)收退貨成本 8 (200*0.8*0.05)
貸:庫(kù)存商品 160
【考點(diǎn)】關(guān)于特定交易的會(huì)計(jì)處理
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