2021中級(jí)會(huì)計(jì)師真題答案 ※ 真題下載

2021年9月5日中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題答案

——計(jì)算分析題

　　1.2x16年至2x21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2x16年12月31日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　資料二：2x18年12月31日，甲公司應(yīng)環(huán)保部門(mén)的要求對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造以提升其環(huán)保效果。改造過(guò)程中耗用工程物資70萬(wàn)元，應(yīng)付工程人員薪酬14萬(wàn)元。

　　資料三：2x19年3月31日。甲公司完成了對(duì)該環(huán)保設(shè)備的改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　資料四：2x21年3月31日，甲公司對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價(jià)款120萬(wàn)元已收存銀行。另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費(fèi)用5萬(wàn)元。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　問(wèn)題(1)：【題干】編制甲公司2x16年12月31日購(gòu)入環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　借：固定資產(chǎn) 600

　　貸：銀行存款 600

　　【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

　　問(wèn)題(2)：【題干】分別計(jì)算甲公司2x17年和2x18年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額。

　　【答案】

　　甲公司2x17年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額=600*2/5=240萬(wàn)元。

　　甲公司2x18年對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(600-240)*2/5=144萬(wàn)元。

　　【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　問(wèn)題(3)：【題干】編制甲公司2x18年12月31日至2x19年3月31日對(duì)該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)分錄。

　　【答案】

　　借：在建工程216

　　累計(jì)折舊384

　　貸：固定資產(chǎn)600

　　借：在建工程84

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 14

　　工程物資 70

　　借：固定資產(chǎn) 300

　　貸：在建工程 300

　　【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　問(wèn)題(4)：【題干】計(jì)算甲公司2x21年3月31日對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)損益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　2x19年3月31日該環(huán)保設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，下個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊。

　　2x19年3月31日-2x20年3月31日應(yīng)計(jì)折舊額=300*2/4=150萬(wàn)元，

　　2x20年3月31日-2x21年3月31日應(yīng)計(jì)折舊額=(300-150)*2/4=75萬(wàn)元

　　對(duì)外出售該環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)損益的金額=120-5-(300-150-75)=40萬(wàn)元。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理75

　　累計(jì)折舊225

　　貸：固定資產(chǎn) 300

　　借：固定資產(chǎn)清理5

　　貸：銀行存款5

　　借：銀行存款120

　　貸：固定資產(chǎn)清理120

　　借：固定資產(chǎn)清理 40

　　貸：資產(chǎn)處置損益 40

　　【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)的處置

　　2.2x20年度，甲公司發(fā)生的與銷(xiāo)售相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2x20年10月1日，甲公司推出一項(xiàng)7天節(jié)日促銷(xiāo)活動(dòng)。截至2x20年10月7日現(xiàn)銷(xiāo)430萬(wàn)元的商品并發(fā)放了面值為100萬(wàn)元的消費(fèi)券，消費(fèi)券于次月1日開(kāi)始可以使用，有效期為三個(gè)月，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)消費(fèi)券的使用率為90%。

　　資科二：2x20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。安裝期為4個(gè)月，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司預(yù)收合同款120萬(wàn)元，至2x20年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用96萬(wàn)元，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用64萬(wàn)元。

　　甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。

　　資料三：2x20年12月31日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售200件商品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為1萬(wàn)元，單位成本為0.8萬(wàn)元，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項(xiàng)已收存銀行，根據(jù)合同約定，丙公司在2x21年月31日之前有權(quán)退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該批商品的退貨率為5%。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　問(wèn)題1：【題干】計(jì)算甲公司2x20年10月的促銷(xiāo)活動(dòng)中銷(xiāo)售410萬(wàn)元商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　甲公司2x20年10月的促銷(xiāo)活動(dòng)中銷(xiāo)售410萬(wàn)元商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的金額=410*410/(410+100*90%)=336.2萬(wàn)元，合同負(fù)債=410-336.2=73.8萬(wàn)元。

　　借：銀行存款 410

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 336.2

　　合同負(fù)債 73.8

　　問(wèn)題2：【題干】計(jì)算甲公司2x20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　合同履約進(jìn)度=96/(96+64)*100%=60%，2x20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額=200*60%=120萬(wàn)元。

　　借：合同履約成本 120

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120

　　問(wèn)題3：【題干】編制甲公司2x20年12月31日銷(xiāo)售商品時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　借：應(yīng)收賬款　200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 190(200*1*0.95)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債10

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　152(200*0.8*0.95)

　　應(yīng)收退貨成本 8 (200*0.8*0.05)

　　貸：庫(kù)存商品 160

　　【考點(diǎn)】關(guān)于特定交易的會(huì)計(jì)處理

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