2021年中級會計職稱考試每日一練匯總

2021中級會計《各科目》知識點匯總

　　知識點：受托代理資產和受托代理負債的核算

　　受托代理資產，是指政府單位接受委托方委托管理的各項資產，包括受托指定轉贈的物資、受托存儲保管的物資和罰沒物資等。

　　科目設置

　　政府單位對受托代理資產不擁有控制權，因此,受托代理資產并不符合《基本準則》所規(guī)定的資產的定義及確認標準，但為了全面核算和反映政府單位的經濟業(yè)務，政府單位應當設置“受托代理資產”“受托代理負債”科目，對受托代理業(yè)務進行核算。政府單位收到的受托代理資產為現(xiàn)金和銀行存款的，不通過“受托代理資產”科目核算，應當通過“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目進行核算。

　　接受委托

　　政府單位接受委托人委托存儲保管或需要轉贈給受贈人的物資，其成本按照有關憑據(jù)注明的金額確定。接受委托的物資驗收入庫，按照確定的成本，借記“受托代理資產”科目，貸記“受托代理負債”科目。

　　履行義務

　　將受托轉贈物資交付受贈人或按委托人要求發(fā)出委托存儲保管的物資時，作相反會計分錄。轉贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉贈要求，且不再收回捐贈物資的，應當將轉贈物資轉為單位的存貨、固定資產等，同時確認其他收入。

　　取得罰沒物資

　　政府單位取得罰沒物資時，其成本按照有關憑據(jù)注明的金額確定。罰沒物資驗收(入庫)，按照確定的成本，借記“受托代理資產”科目，貸記“受托代理負債”科目。罰沒物資成本無法可靠確定的，單位應當設置備查簿進行登記。

　　處置罰沒物資

　　按照規(guī)定處置或移交罰沒物資時，按照罰沒物資的成本，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產”科目。處置時取得款項的，按照實際取得的款項金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政款”等科目。

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