11.某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值600000元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為50000元。企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第4年對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為( )元。
A.39800 B.51840 C.20800 D.10400
【正確答案】 A
【答案解析】 第一年計(jì)提折舊：600000×2/5=240000(元)，
第二年計(jì)提折舊：(600000-240000)×2/5=144000(元)，
第三年計(jì)提折舊：(600000-240000-144000)×2/5=86400(元)，
第四年計(jì)提折舊：(600000-240000-144000-86400-50000)/2=39800(元)。
12.錦秋公司一臺(tái)設(shè)備的賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法按年計(jì)提折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少( )元。
A.40200 B.31900 C.31560 D.38700
【正確答案】 B
【答案解析】 該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40%=80000(元)，第二年計(jì)提折舊=(200000-80000)×40%=48000(元)，第三年計(jì)提折舊=(200000-80000-48000)×40%=28800(元)。第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×5%)÷2×6/12=8300(元)，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)。該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=200000-165100+2000-5000=31900(元)。
13.某企業(yè)2000年2月1日購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1500萬(wàn)元，增值稅款255萬(wàn)元均尚未支付。為安裝此設(shè)備購(gòu)入價(jià)值50萬(wàn)元的專用物資一批，增值稅款8.5萬(wàn)元，簽發(fā)商業(yè)承兌匯票一張結(jié)算該物資款，不帶息，期限6個(gè)月。安裝工程于3月1日開(kāi)工，領(lǐng)用所購(gòu)入的全部專用物資。另外還領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為10萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資20萬(wàn)元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出5萬(wàn)元，安裝工程到2000年9月20日完成并交付使用。原先領(lǐng)用的工程物資尚有部分剩余，價(jià)值2.34萬(wàn)元，可作為本企業(yè)庫(kù)存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為17%。該設(shè)備估計(jì)可使用10年，估計(jì)凈殘值11.86萬(wàn)元，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)將增加該企業(yè)2001年度折舊費(fèi)用金額為( )元。
A. 3511580 B. 3515380 C . 2956576 D. 3510934
【正確答案】 D
【答案解析】 該設(shè)備的入賬價(jià)值=1500+255+50+8.5+10×(1+17%)+20+5-2.34=1847.86(萬(wàn)元);
第一個(gè)折舊年度的折舊額=1 847.86×2/10=369.572(萬(wàn)元);
第二個(gè)折舊年度的折舊額=(1 847.86-369.572)×2/10=295.6576(萬(wàn)元);
2000年度的折舊額=369.572×3/12=92.393(萬(wàn)元);
2001年度的折舊額=(369.572-92.393)+ 295.6576×3/12=351.0934(萬(wàn)元)。
14.W企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備的入賬價(jià)值為172萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第二年應(yīng)提折舊額為( )萬(wàn)元。
A.40 B.41.6 C.30 D.45.87
【正確答案】 B
【答案解析】 在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第二年應(yīng)提折舊額=(172-16)×4/15=41.6(萬(wàn)元)。
15.甲企業(yè)2005年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2005年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.240 B.140 C.120 D.148
【正確答案】 C
【答案解析】 (740-20)×5/15÷2=120(萬(wàn)元)
16.某企業(yè)2007年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備交付使用，價(jià)值630000元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值30000元。該臺(tái)設(shè)備2007年應(yīng)計(jì)提折舊( )元。
A.240000 B.220000 C.180000 D.65000
【正確答案】 B
【答案解析】 (630000-30000)×4/10×11/12=220000(元)。
17.某企業(yè)2005年11月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)原價(jià)為498萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2006年應(yīng)計(jì)提的折舊額是( )萬(wàn)元。
A.148.6 B.153.4 C.145.2 D.192.56
【正確答案】 B
【答案解析】 2005年11月1日購(gòu)入，從2005年12月份開(kāi)始計(jì)提折舊(當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊)，2005年按照年數(shù)總和法應(yīng)計(jì)提的折舊額=(498-30)×5/15×1/12=13(萬(wàn)元);
2006年前11個(gè)月和2005年最后一個(gè)月是第一個(gè)折舊年度，2006年前11個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(498-30)×5/15×11/12=143(萬(wàn)元)，2006年的最后一個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度中的第一個(gè)月，應(yīng)計(jì)提的折舊額=(498-30)×4/15×1/12=10.4(萬(wàn)元)，所以：2006年應(yīng)計(jì)提的折舊額=143+10.4=153.4(萬(wàn)元)。
18.2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬(wàn)元;預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2012年6月30日。乙公司對(duì)裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是( )。
A.7年 B.14.5年 C 15年 D.20年
【正確答案】 A
【答案解析】 發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。
19.2006年9月9日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2006年9月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出280萬(wàn)元，可收回金額為310萬(wàn)元;假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)攤銷，2006年度，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額和計(jì)入到損益的金額分別為( )萬(wàn)元。
A.245、46.7 B.245、35 C.310、38.75 D.310、77.5
【正確答案】 B
【答案解析】 2006年度，甲公司應(yīng)計(jì)入損益的金額為(280/2)×3/12=35(萬(wàn)元)。
20.下列各項(xiàng)中所發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，不能資本化的支出是( )。
A.資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量提高
B.資產(chǎn)的生產(chǎn)能力增大
C.恢復(fù)或保持資產(chǎn)的原有性能標(biāo)準(zhǔn)，以確保未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)
D.資產(chǎn)的估計(jì)使用年限延長(zhǎng)
【正確答案】 C
【答案解析】 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，屬于固定資產(chǎn)的資本性支出。
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