>>>2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考試題匯總
1.M公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品一批，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，公允價(jià)值是220萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為210萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為100萬(wàn)元和14萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A. 607.4 B. 604.7 C. 602 D.587.7
【正確答案】 B
【答案解析】 該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=234+200+210×(17%+10%)+100+14=604.7(萬(wàn)元)。
2.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.在建工程 B.固定資產(chǎn) C.工程物資 D.預(yù)付賬款
【正確答案】 D
【答案解析】 按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一廠房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資400萬(wàn)元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司外購(gòu)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%， 計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為150萬(wàn)元和21萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該廠房的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.922 B.851.8 C.811 D.751
【正確答案】 B
【答案解析】 廠房的入賬價(jià)值 =400+240+240×17%+150+21=851.8(萬(wàn)元)。
4.企業(yè)接受投資者投入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)按( )作為入賬價(jià)值。
A.公允價(jià)值
B.投資方的賬面原值
C.投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)
D.投資方的賬面價(jià)值
【正確答案】 C
【答案解析】 新準(zhǔn)則的規(guī)定，接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)。
5.某企業(yè)接投資者投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500 000元(目前沒有可靠證據(jù)證明這個(gè)價(jià)格是公允的)，設(shè)備的公允價(jià)值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4 000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10 000元，售價(jià)為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為( )元。
A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.495 160
【正確答案】 A
【答案解析】 接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)。該設(shè)備的入賬成本為：450 000+4 000×(1+17%)+ 10 000+24 000×(10%+17%)=471 160(元)。
6.A公司從B公司融資租入一條生產(chǎn)線，其原賬面價(jià)值為430萬(wàn)元，租賃開始日公允價(jià)值為410萬(wàn)元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為420萬(wàn)元，最低租賃付款額為500萬(wàn)元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為10萬(wàn)元。則在租賃開始日，A公司租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用分別是( )。
A.420萬(wàn)元和80萬(wàn)元 B.410萬(wàn)元和100萬(wàn)元
C.420萬(wàn)元和 90萬(wàn)元 D.430萬(wàn)元和80萬(wàn)元
【正確答案】 C
【答案解析】 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額較低者，如果在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入到資產(chǎn)入賬價(jià)值中，所以該固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值為410+10=420(萬(wàn)元)。將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，則固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款兩者之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。
7.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有( )。
A.大修理的固定資產(chǎn) B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)
C.正處于改良期間的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn) D.融資租入的固定資產(chǎn)
【正確答案】 C
8.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有( )。
A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)
C.正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn) D.融資租出的固定資產(chǎn)
【正確答案】 B
【答案解析】 經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng)A 不正確;尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤;選項(xiàng)D由承租人計(jì)提折舊。
9.東風(fēng)公司2004年9月初增加小轎車一輛，該項(xiàng)設(shè)備原值88000元，預(yù)計(jì)可使用8年，凈殘值為8000元，采用直線法計(jì)提折舊。至2006年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為59750元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2007年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為( )元。
A.10000 B.8250 C. 11391.3 D.9000
【正確答案】 D
【答案解析】 年折舊額=(88000-8000)/8=10000(元);
2004年折舊額=10000×3/12=2500(元);
至2006年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=88000-(2500+10000×2)=65500(元)，高于估計(jì)可收回金額59750元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5750元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2007年的折舊額=(59750-8000)/(5×12+9)×12=9000(元)。
10.Y企業(yè)2005年9月9日自行建造設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入工程物資價(jià)款500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額0.51萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格6萬(wàn)元，增值稅稅率17%;支付的相關(guān)人員工資為5.47萬(wàn)元。2005年10月28日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為20萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2006年應(yīng)計(jì)提折舊為( )萬(wàn)元。
A.144 B.134.4 C.240 D.224
【正確答案】 D
【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬(wàn)元);該設(shè)備于2005年10月28日完工投入使用，應(yīng)從2005年11月份開始計(jì)提折舊，本題屬于會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致的情況，第一個(gè)折舊年度應(yīng)是2005年11月份到2006年10月末，所以2005年應(yīng)計(jì)提的折舊=600×2/5×2/12=40(萬(wàn)元);
2006年的前10個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊=600×2/5×10/12=200(萬(wàn)元);
2006年的后兩個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度的前兩個(gè)月，應(yīng)計(jì)提的折舊=(600-600×2/5)×2/5×2/12=(600-600×2/5)×2/5×2/12=24(萬(wàn)元)。
所以，該項(xiàng)設(shè)備2006年應(yīng)提折舊=200+24=224(萬(wàn)元)。
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