點擊查看：2019年中級會計職稱考試高頻易錯題匯總

　　2019年中級會計職稱考試已經(jīng)近在眼前，平復(fù)自己緊張的心情，讓自己從容面對考試。下面為大家準備了“2019年財務(wù)管理高頻易錯題：可轉(zhuǎn)換債券”，希望為大家最后的備考時間助力!

　　1、下列各項中，能夠強制債券持有者積極行使轉(zhuǎn)股權(quán)的是(　　)。

　　A.贖回條款

　　B.回售條款

　　C.強制性轉(zhuǎn)換條款

　　D.提前償還條款

　　【答案】A

　　【解析】

　　發(fā)債公司在贖回債券之前，要向債券持有人發(fā)出贖回通知，要求他們在將債券轉(zhuǎn)股與賣回給發(fā)債公司之間作出選擇。一般情況下，投資者大多會將債券轉(zhuǎn)換為普通股�？梢�，設(shè)置贖回條款最主要的功能是強制債券持有者積極行使轉(zhuǎn)股權(quán)，因此又被稱為加速條款。

　　【說明】贖回條款是指發(fā)債公司按事先約定的價格買回未轉(zhuǎn)股債券的條件規(guī)定，贖回一般發(fā)生在公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價格達到某一幅度時。設(shè)置贖回條款最主要的功能是強制債券持有者積極行使轉(zhuǎn)股權(quán)，因此又被稱為加速條款，同時也能使發(fā)債公司避免在市場利率下降后，繼續(xù)向債券持有人支付較高的票面利率所蒙受的損失。

　　2、上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，除了應(yīng)當符合增發(fā)股票的一般條件之外，還應(yīng)當符合的條件是(　　)。

　　A.本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的30%

　　B.最近2個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息

　　C.最近2個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息

　　D.最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%

　　【答案】D

　　【解析】

　　根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》的規(guī)定，上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，除了應(yīng)當符合增發(fā)股票的一般條件之外，還應(yīng)當符合以下條件：

　　(1)最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%�？鄢墙�(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的計算依據(jù)。

　　(2)本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%。

　　(3)最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。

　　【說明】屬于記憶性文字考查題目，抓住重點詞“3個會計年度”“不低于6%”” 40%”。

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2019中級會計考試資訊

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