2020年中級會計職稱《會計實務(wù)》練習(xí)題匯總

　　1、下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是(　)。

　　A、資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以根據(jù)需要隨意變更

　　B、只要是某企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

　　C、資產(chǎn)組組合，是指由若干個資產(chǎn)組組成的任意資產(chǎn)組組合

　　D、企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

　　【答案】D【解析】

　　選項A，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更;選項B，資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合;選項C，資產(chǎn)組組合是指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分攤的總部資產(chǎn)部分。

　　2、企業(yè)處置某個資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營時，與該處置經(jīng)營相關(guān)的商譽會影響其處置損益。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】對【解析】

　　因為處置經(jīng)營后，歸屬于該經(jīng)營的商譽也應(yīng)隨之結(jié)轉(zhuǎn)，確認為處置損益。

　　3、下列可以作為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的有(　)。

　　A、根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定

　　B、在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，以資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額確定

　　C、如果不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的，根據(jù)在資產(chǎn)負債表日假定處置資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去處置費用后的金額確定

　　D、該資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值減去資產(chǎn)負債表日處置資產(chǎn)的處置費用后的金額

　　【答案】ABC【解析】

　　其中選項A是估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后凈額的最佳方法。資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易的資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額確定;其次，在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的凈額確定;最后，在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在活躍市場的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，根據(jù)在資產(chǎn)負債表日假定處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的凈額，估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額。

　　4、下列有關(guān)收入的論斷中，正確的是(　)。

　　A、售后回購是指商品銷售的同時，銷售方同意日后以一個提前確認的價格重新買回這批商品，在這種情況下，應(yīng)視為融資行為，不確認為收入。

　　B、以前年度銷售并確認收入的商品，在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，本報告年度終了前退回的，應(yīng)沖減上年度的收入與成本。

　　C、對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時確認收入。

　　D、對于提供勞務(wù)，若資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠地估計，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　E、采用分期收款方式銷售商品時，應(yīng)以約定的收款日期確認收入，并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本。

　　【答案】ACD【解析】

　　備選答案B：沖減本年度的收入、成本與稅金等。

　　備選答案E：分期收款銷售方式下以將來收款額的折現(xiàn)入收入。

　　5、甲公司20×9年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，支付價款為104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另外支付交易費用0.5萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。20×9年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;20×9年12月31日，A債券的公允價值為106萬元;2×10年1月5日，收到A債券20×9年度的利息4萬元;2×10年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為(　)萬元。

　　A、2

　　B、6

　　C、8

　　D、1.5

　　【答案】C【解析】

　　本題考查知識點：交易性金融資產(chǎn)的處置;

　　2×10年4月20日出售分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　108

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　100

　　——公允價值變動　　　　6

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　6

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　6

　　故處置時確認的投資收益為2+6=8(萬元)，選項C符合題意。

　　6、下列各項中，應(yīng)作為持有至到期投資取得時初始成本入賬的有(　)。

　　A、投資時支付的稅金

　　B、投資時支付的手續(xù)費

　　C、投資時支付款項中所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息

　　D、投資時支付的不含應(yīng)收利息的價款

　　【答案】ABD【解析】

　　根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價值(不含支付價款中所包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)與交易費用之和，借記“持有至到期投資”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　7、短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】對【解析】

　　該說法正確。

　　8、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備，原值為2 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負債”余額為(　)萬元。

　　A、30

　　B、10

　　C、15

　　D、50

　　【答案】D【解析】

　　9、2011年年末該項設(shè)備的賬面價值=2 000-200=1 800(萬元)，計稅基礎(chǔ)=2 000-400=1 600(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異=1 800-1 600=200(萬元)，2011年年末“遞延所得稅負債”科目余額=200×25%=50(萬元)。

　　下列有關(guān)資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認了200萬元的預(yù)計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0

　　B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0

　　C、企業(yè)對持有的賬面余額為460萬元的原材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備70萬元，則該原材料的計稅基礎(chǔ)為460萬元

　　D、企業(yè)確認應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元

　　【答案】ACD【解析】

　　選項B，計稅基礎(chǔ)為500萬元。

　　此類題目，首先要熟悉資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)計算公式，即：

　　資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=未來期間可稅前扣除的金額

　　負債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額

　　其次，認真審題，看清題目條件中稅法對該事項的規(guī)定。

　　選項A，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則未來期間可稅前扣除的金額是200萬元，所以預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=200-200=0;

　　選項B，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬元);

　　選項C，稅法不承認會計上計提的資產(chǎn)減值損失，稅法規(guī)定減值損失在實際發(fā)生時可稅前扣除，所以原材料的計稅基礎(chǔ)=460萬元;

　　選項D，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的職工薪酬為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=200-0=200(萬元)。

　　10、利潤表中當(dāng)期所得稅部分是根據(jù)應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確認的。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】對【解析】

　　當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，當(dāng)期所得稅不包含遞延所得稅;所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用或-遞延所得稅收益，這里的所得稅費用包含遞延所得稅，注意區(qū)分。

　　11、甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。2018年末，甲公司預(yù)計其在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額10000萬元。甲公司在2019年實際產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為零。2019年末，甲公司預(yù)計其在未來4年能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為6000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司在2019年末應(yīng)做的會計處理是( )。

　　A.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元

　　B.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元

　　C.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值2000萬元

　　D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值500萬元

　　【答案】D【解析】甲公司在2018年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=8000×25%=2000(萬元);甲公司在2019年末對該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)其在未來4年內(nèi)很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，所以應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額=(8000-6000)×25%=500(萬元)。

　　12、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )萬元。

　　A.30

　　B.46.2

　　C.33

　　D.32.5

　　【答案】D【解析】“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。

　　13、某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1 000萬元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.1 000

　　B.800

　　C.200

　　D.0

　　【答案】A【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額=1 000-0=1 000(萬元)。

　　14、下列各項中，應(yīng)確認遞延所得稅負債的有( )。

　　A.投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　B.投資性房地產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　C.未彌補虧損

　　D.負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　【答案】AD【解析】選項BC，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　15、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有( )。

　　A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認金額

　　D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債

　　【答案】AC【解析】不考慮其他因素的情況下，選項AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加;選項B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少;選項D，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

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