2020年中級會計職稱《會計實務》練習題匯總

　　1、企業(yè)發(fā)生的如下情形中，一般屬于前期會計差錯的有( )。

　　A.固定資產盤虧

　　B.以前期間會計舞弊

　　C.以前期間漏提折舊

　　D.固定資產盤盈

　　【答案】BCD【解析】本題考核前期差錯的概念。固定資產盤虧，不屬于會計差錯，應該通過“待處理財產損溢”科目進行處理。 提示：固定資產是一種單位價值較高、使用期限較長的有形資產，因此，對于管理規(guī)范的企業(yè)而言，在清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產是比較少見的，也是不正常的，這說明我們之前應該計提的折舊沒有計提，這樣固定資產盤盈會影響財務報表使用者對企業(yè)以前年度的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量進行判斷。因此，固定資產盤盈應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。而盤虧不能說明我們之前的賬務處理是錯誤的，所以盤虧不屬于前期差錯。

　　2、企業(yè)發(fā)生的如下情形中，一般屬于會計差錯的有( )。

　　A.計算錯誤

　　B.應用會計政策錯誤

　　C.疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響

　　D.固定資產盤盈

　　【答案】ABCD【解析】四個選項，都屬于會計差錯。

　　3、至2×18年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回對乙公司(子公司)銷售產品的款項合計200萬元。甲公司對該應收債權計提了10萬元壞賬準備。所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備未發(fā)生實質損失時不得在稅前扣除。則編制2×18年合并財務報表時，不正確的抵銷分錄是(　)。

　　A.借：應付票據(jù)及應付賬款 200

　　貸：應收票據(jù)及應收賬款 200

　　B.借：應收票據(jù)及應收賬款——壞賬準備 10

　　貸：信用減值損失 10

　　C.借：信用減值損失 10

　　貸：應收票據(jù)及應收賬款——壞賬準備 10

　　D.借：所得稅費用　　　2.5(10×25%)

　　貸：遞延所得稅資產 2.5

　　【答案】C【解析】選項C，正確的應是：

　　借：應收票據(jù)及應收賬款——壞賬準備 10

　　貸：信用減值損失 10

　　4、下列各項中，不在合并現(xiàn)金流量表中反映的是(　)。

　　A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

　　B.少數(shù)股東以現(xiàn)金對子公司增加權益性投資

　　C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

　　D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

　　【答案】D【解析】選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

　　5、甲公司為乙公司的母公司，2×18年5月，甲公司從乙公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的購買價款為400萬元，增值稅額為64萬元，該批商品的成本為300萬元，相關款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費8萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為( )萬元。

　　A.464

　　B.400

　　C.476

　　D.408

　　【答案】A【解析】“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額=400+64=464(萬元)，運輸費用8萬元，不屬于母子公司之間的現(xiàn)金流量，不需要抵銷。

　　6、不考慮其他特殊因素，下列被投資企業(yè)中不應納入甲公司合并財務報表合并范圍的是( )。

　　A.甲公司在報告年度購入其57%股份的境外被投資企業(yè)

　　B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)

　　C.甲公司持有其44%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)

　　D.甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投資企業(yè)

　　【答案】D【解析】選項D，甲公司只持有其40%股權，沒有達到控制，所以不能納入合并范圍。

　　7、A公司是B公司的母公司，A公司當期出售100件商品給B公司，每件售價(不含增值稅)6萬元，每件成本3萬元。當期期末，B公司向A公司購買的上述商品尚有50件未出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當期期末編制合并財務報表時，該項內部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.300

　　C.150

　　D.175

　　【答案】C【解析】對于期末留存的存貨，內部購入方B公司計提的存貨跌價準備=50×(6-2.5)=175(萬元);站在集團的角度，應計提的存貨跌價準備=50×(3-2.5)=25(萬元)，所以合并財務報表中應該抵銷150(175-25)萬元。

　　8、甲公司是一個投資性主體，甲公司編制合并報表時，下列事項應該在合并工作底稿中反映的是( )。

　　A.甲公司的個別資產負債表中各項目的數(shù)據(jù)

　　B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個別利潤表中各項目的數(shù)據(jù)

　　C.甲公司的合營企業(yè)的個別資產負債表中各項目的數(shù)據(jù)

　　D.不為甲公司的投資性活動提供相關服務的子公司個別所有者權益變動表中各項目的數(shù)據(jù)

　　【答案】A【解析】母公司是投資性主體的，母公司應將為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，應按照公允價值計量且其變動計入當期損益。

　　9、甲乙公司沒有關聯(lián)關系，均按照凈利潤的10%提取盈余公積。2017年1月1日甲投資500萬元購入乙公司100%股權，合并日乙公司可辨認凈資產公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額為一項無形資產所引起的，該無形資產尚可使用5年，采用直線法攤銷。2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，所有者權益其他項目未發(fā)生變化，期初未分配利潤為0，2017年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應抵銷的乙公司期末未分配利潤是( )萬元。

　　A.100

　　B.0

　　C.80

　　D.70

　　【答案】D【解析】應抵銷的期末未分配利潤=期初+調整后本期凈利潤-提取的盈余公積-對所有者的分配=0+(100-20)-10-0=70(萬元)。其中，20是合并日乙公司無形資產由于其公允價值500萬元大于其賬面價值400萬元的差額100萬元，按照5年采用直線法攤銷所得的年攤銷額。

　　10、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產的產品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為32萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內部交易產生的未實現(xiàn)內部交易損益為( )萬元。

　　A.20

　　B.54

　　C.77

　　D.200

　　【答案】A【解析】該項內部交易產生的未實現(xiàn)內部交易損益為200-180=20(萬元)，增值稅及運輸費、保險費屬于與第三方實際發(fā)生的相關稅費，不屬于未實現(xiàn)內部交易損益。

　　11、交易性金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息，應計入(　)。

　　A、交易性金融資產

　　B、其他綜合收益

　　C、公允價值變動損益

　　D、投資收益

　　【答案】D【解析】

　　持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

　　12、持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，其實際利率應當按照各期期初市場利率進行調整。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】錯【解析】

　　實際利率應當在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變。

　　13、可供出售債務工具在處置時不可能用到的科目有(　)。

　　A、資產減值損失

　　B、投資收益

　　C、其他綜合收益

　　D、營業(yè)外收入

　　【答案】AD【解析】

　　可供出售金融資產債務工具處置時的處理為：

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產——成本

　　——利息調整(或在借方)

　　——應計利息

　　——公允價值變動(或在借方)

　　投資收益(或在借方)

　　借：其他綜合收益

　　貸：投資收益 (或相反分錄)

　　所以選項A、D正確。

　　14、A公司與B公司進行債務重組，重組協(xié)議規(guī)定，就應收B公司賬款100萬元，B公司以一批商品抵償債務。商品的成本為60萬元，計稅價(公允價值)為80萬元，增值稅稅率為17%，商品已交給甲公司。則B公司在該債務重組中應計入營業(yè)外收入的金額為(　)萬元。

　　A、6.4

　　B、30

　　C、0

　　D、22.5

　　【答案】A【解析】

　　以非現(xiàn)金資產償還債務時，非現(xiàn)金資產為存貨的，應當視同銷售處理，根據(jù)收入相關規(guī)定，按非現(xiàn)金資產的公允價值確認銷售商品收入，同時結轉相應的成本。公允價值小于債務賬面價值的差額，作為債務重組收益，計入營業(yè)外收入。所以B公司在該債務重組中應計入營業(yè)外收入的金額=100-80-80×17%=6.4(萬元)。

　　15、將債務轉為資本的，債權人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，重組債權的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，比照以非現(xiàn)金資產清償債務的債務重組會計處理規(guī)定進行處理。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失);沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。(　)

　　對

　　錯

　　【答案】對【解析】

　　該說法正確。

　　16、關于會計政策變更累積影響數(shù)的計算，下列說法中正確的有(　)。

　　A、計算會計政策變更累積影響數(shù)時，首先應當根據(jù)新的會計政策變更重新計算受影響的前期交易或事項

　　B、計算會計政策變更累積影響數(shù)時，需要計算新舊兩種會計政策下的差異

　　C、計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要計算所得稅影響金額

　　D、會計政策變更累積影響數(shù)實際上是新舊兩種會計政策對留存收益的影響差異

　　【答案】ABD【解析】

　　計算會計政策變更累積影響數(shù)時，需要計算所得稅影響金額，所以選項C不正確。

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