2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題匯總

　　1、某企業(yè)于2008年12月11日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為1 500萬(wàn)元，設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用平均年限法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2010年1月開(kāi)始執(zhí)行38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)改按年限平均法計(jì)提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該企業(yè)政策變更的累積影響數(shù)為(　)萬(wàn)元。

　　A、-50

　　B、50

　　C、200

　　D、150

　　【答案】B【解析】

　　所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整。按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2009年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 500-1 500×5/15=1 000(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 500-1 500/5=1 200(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，會(huì)減少所得稅費(fèi)用，增加留存收益，故累積影響數(shù)的金額為50萬(wàn)元。

　　2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有(　)。

　　A、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

　　B、企業(yè)應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)政策

　　C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

　　D、無(wú)形資產(chǎn)攤銷原定為10年，以后獲得了國(guó)家專利保護(hù)，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年，屬于會(huì)計(jì)政策變更

　　【答案】ABC【解析】

　　選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法，不改變以前期間的估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果;選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　3、下列各項(xiàng)中，不屬于對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)用追溯調(diào)整法或進(jìn)行追溯重述以更正一項(xiàng)前期差錯(cuò)不切實(shí)可行的是(　)。

　　A、應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法的累積影響數(shù)不確定

　　B、應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法要求對(duì)管理層在該期當(dāng)時(shí)的意圖進(jìn)行假定

　　C、應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法時(shí)涉及的工作量非常繁重

　　D、企業(yè)相關(guān)賬簿、憑證因?yàn)榛馂?zāi)而完全毀壞，導(dǎo)致當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)無(wú)法計(jì)算

　　【答案】C【解析】

　　工作量是否繁重不是判斷應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法是否切實(shí)可行的依據(jù)。

　　4、對(duì)于企業(yè)出租其著作權(quán)的租金收入，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期末確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)【解析】

　　出租著作權(quán)的租金收入，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，要計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入等科目。

　　5、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。20×9年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為10 000元。由于乙公司是甲公司的長(zhǎng)期客戶，甲公司同意給予其5%的商業(yè)折扣(假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅)。1月8日，商品已發(fā)出，款項(xiàng)未收到，則甲公司應(yīng)該確認(rèn)的銷售收入為(　)元。

　　A、10 000

　　B、9 500

　　C、11 700

　　D、11 115

　　【答案】B【解析】

　　甲公司應(yīng)該確認(rèn)的銷售收入=10 000-10 000×5%=9 500(元)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款 11 200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700

　　6、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2011年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為20000萬(wàn)元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月10日收到該筆銷售的價(jià)款，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　)。

　　A、3月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為18000萬(wàn)元

　　B、3月1日確認(rèn)應(yīng)收賬款為21060萬(wàn)元

　　C、3月10日收到該筆銷售的價(jià)款，如現(xiàn)金折扣按含增值稅額計(jì)算，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用421.2萬(wàn)元

　　D、3月10日收到該筆銷售的價(jià)款，如現(xiàn)金折扣按不含增值稅額計(jì)算，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用360萬(wàn)元

　　【答案】ABCD【解析】

　　(1)現(xiàn)金折扣按照含增值稅額計(jì)算：

　　借：銀行存款 　　　20638.8(20000×1.17×90%-20000×1.17×90%×2%)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　 421.2(20000×1.17×90%×2%)

　　貸：應(yīng)收賬款 21060(20000×1.17×90%)

　　(2)現(xiàn)金折扣按照不含增值稅額計(jì)算：

　　借：銀行存款 20700(20000×1.17×90%-20000×90%×2%)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 360(20000×90%×2%)

　　貸：應(yīng)收賬款 21060(20000×1.17×90%)

　　7、企業(yè)與客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理。(　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)【解析】

　　銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

　　8、C公司所得稅稅率為25%，2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2012年1月20日經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意C公司將一筆于2012年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，C公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。C公司正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

　　A、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　B、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

　　C、應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債

　　D、應(yīng)在2011年利潤(rùn)表中確認(rèn)債務(wù)重組利得

　　【答案】B【解析】

　　9、該事項(xiàng)由于是日后期間才發(fā)生，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債。

　　下列資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

　　A、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，甲公司被乙公司因經(jīng)濟(jì)合同事宜起訴

　　B、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)格發(fā)生重大變化

　　C、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，甲公司因自然災(zāi)害受損巨大

　　D、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，甲公司報(bào)告年度銷售商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回

　　【答案】ABC【解析】

　　選項(xiàng)ABC，均屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

　　10、下列各項(xiàng)中，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求說(shuō)法正確的有( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)的基本前提，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更

　　D.一般情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列報(bào)

　　【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得項(xiàng)目和損失項(xiàng)目的金額不能相互抵銷，即不得以凈額列報(bào)，但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。

　　11、將母公司確認(rèn)為投資性主體，需要同時(shí)滿足的條件有( )。

　　A.該公司以向投資方提供投資管理服務(wù)為目的，從一個(gè)或多個(gè)投資者處獲取資金

　　B.該公司的唯一經(jīng)營(yíng)目的，是通過(guò)資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報(bào)

　　C.該公司按照公允價(jià)值對(duì)幾乎所有投資的業(yè)績(jī)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià)

　　D.其設(shè)計(jì)導(dǎo)致在確定其控制方時(shí)不能將表決權(quán)或類似權(quán)利作為決定因素的主體，主導(dǎo)該主體相關(guān)活動(dòng)的依據(jù)通常是合同安排或其他安排形式

　　【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，屬于結(jié)構(gòu)化主體的定義。

　　12、甲事業(yè)單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。2×18年8月10日，該單位收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知，收到財(cái)政部門(mén)撥入的日常事業(yè)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，則當(dāng)日該事業(yè)單位做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)借記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.銀行存款

　　B.上級(jí)撥款收入

　　C.零余額賬戶用款額度

　　D.財(cái)政撥款收入

　　【答案】A【解析】注意本題這里是尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，所以是不需要通過(guò)零余額賬戶用款額度核算的，借方直接登記銀行存款的增加即可。

　　13、在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)借記的科目是(　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)支出

　　B.事業(yè)支出

　　C.零余額賬戶用款額度

　　D.銀行存款

　　【答案】C【解析】在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)做如下分錄： 借：零余額賬戶用款額度 　　貸：財(cái)政撥款收入

　　14、下列各要素中，不屬于政府會(huì)計(jì)要素的是(　)。

　　A.資產(chǎn)

　　B.負(fù)債

　　C.凈資產(chǎn)

　　D.利潤(rùn)

　　【答案】D【解析】政府會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

　　15、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資，事業(yè)單位在預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)借記“事業(yè)支出”科目，貸記(　)科目。

　　A.財(cái)政撥款預(yù)算收入

　　B.財(cái)政撥款收入

　　C.銀行存款

　　D.應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】A【解析】實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。

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