1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2X19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。2X19年度，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下:

　　資料一：2X19年8月1日，甲公司以銀行存款70萬元以非關(guān)聯(lián)方購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金額資產(chǎn)。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致，2X19年12月31日， 該股票投資的公允價值為80萬元。

　　資料二：2X19年9月1日，甲公司以銀行存款900萬元從非關(guān)聯(lián)方購入丙公司的股票并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬全額與計稅基礎(chǔ)一致。2X 19年12月31日，該股票投資的公允價值為840萬元。

　　資料三：2X19年12月1日，甲公司以銀行存款800萬元以非關(guān)聯(lián)方取得丁公司30%的有表決權(quán)股份，對丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。當(dāng)日，丁公司所有者權(quán)益的賬面價值為25000萬元。各項可辨認(rèn)資產(chǎn)，負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同，該股權(quán)投資的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。

　　丁公司2x19年12月實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，甲公司與丁公司未發(fā)生交易。甲公司的會計功策、會計期間與丁公司的相同。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所特乙公司和丙公司股票的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

　　要求(“交易性金融資產(chǎn)”、“其他收益工具投資”、“長期股權(quán)投資"科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。

　　要求(1)，編制XX19年8月1日購入乙公司股票的會計分錄。

　　要求(2);編制甲公司2×19年12月31日持有乙公司股票公允價值變動的相關(guān)會計分錄。

　　要求(3)∶編制甲公司2×19年9月1日購入丙公司股票的會計分錄。

　　要求(4):編制甲公司2×19年12月31日持有丙公司股票公允價值變動的相關(guān)會計分錄。

　　要求(5)︰編制甲公司2×19年12月1日取得丁公司股權(quán)的會計分錄。

　　要求(6);編制甲公司2×19年12月31日持有丁公司股權(quán)相關(guān)的會計分錄。

　　參考答案：

　　(1)借︰交易性金融資產(chǎn)——成本70

　　貸:銀行存款70

　　(2)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動10 (80-70)

　　貸:公允價值變動損益10

　　借所得稅費用2.5(10×25%)

　　貸:遞延所得稅負(fù)債2.5

　　(3)借︰其他權(quán)益工具投資——成本900

　　貸︰銀行存款900

　　(4)借:其他綜合收益60 (900-840)

　　貸:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動60

　　借︰遞延所得稅資產(chǎn)15 (60×25%)

　　貸:其他綜合收益15

　　(5)借:長期股權(quán)投資——投資成本800o

　　貸:銀行存款800o

　　(6)長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60(200×30%)

　　貸∶投資收益60

　　2、2X19年度，甲公司與銷售相關(guān)的會計處理如下:

　　資料一： 2X19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品500萬元的價格出售給乙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，教項已收存銀行。雙方約定，乙公司在8個月后有權(quán)要求甲公司以540萬元的價格回購A產(chǎn)品。

　　公司預(yù)計A產(chǎn)品在回購時的市場價格遠(yuǎn)低于540萬元。2X19年9月日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。

　　資料二：2X19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場價格300萬元減去財政補貼資金30萬元后的價格，將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，甲公司XX銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元。2X19年12月20日甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財政補貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認(rèn)為其他收益。

　　資料三：2X19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題， 甲公司負(fù)責(zé)提供免費維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)。C產(chǎn)品的單獨售價為990萬元， 一年期維修服務(wù)的單獨售價為10萬元。2X19年12月31日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。

　　本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費以及其他因素。

　　要求(1)，分別判斷甲公司2X19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確，如果不正確，請編制正確的相關(guān)會計分錄。

　　參考答案：

　　(1)資料一做法錯誤：“雙方約定，乙公司在8個月后有權(quán)要求甲公司以540萬元的價格回購A產(chǎn)品�！保髽I(yè)因存在于客戶的遠(yuǎn)期安排而附有回購義務(wù)，回購價540萬>出售價500萬，應(yīng)該確認(rèn)為一項融資交易，而不能確認(rèn)收入。

　　正確分錄應(yīng)該是：

　　借：銀行存款 500

　　未確認(rèn)融資費用 40

　　貸：其他應(yīng)付款 540

　　(2)資料二做法錯誤：企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或組成部分，應(yīng)當(dāng)按收入處理。

　　正確的分錄：

　　借：銀行存款 30

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入30

　　(3)資料三做法錯誤，應(yīng)該將交易價格995在商品和服務(wù)中進(jìn)行分?jǐn)�，正確的分錄應(yīng)該是：

　　借：銀行存款 995

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 985.05 (990/(990+10)*995=985.05)

　　合同負(fù)債 9.95

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