1、甲公司2x19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2x20年4月10日。2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。資料一，2x19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售所生產(chǎn)的15輛工程車(chē)。當(dāng)日，甲公司將15輛工程車(chē)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，300萬(wàn) 元的價(jià)款已收存銀行。同時(shí)，甲公司承諾。如果在未來(lái)3個(gè)月內(nèi)，該型號(hào)工程車(chē)售價(jià)下降，則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司退還差價(jià)。根據(jù)以往執(zhí)行類(lèi)似合同的經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)3個(gè)月內(nèi)該型號(hào)工程車(chē)不降價(jià)的概率為50%，每輛降價(jià)2萬(wàn)元的概率為30%，每輛降價(jià)5萬(wàn)元的概率為20%。2x20年3月31日，因該型號(hào)工程車(chē)售價(jià)下降為每臺(tái)18.4萬(wàn)元。甲公司以銀行存款向乙公司退還差價(jià)24萬(wàn)元。

　　資料二，2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同。向丙公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的成本為300萬(wàn)元的商務(wù)車(chē)，商務(wù)車(chē)的控制權(quán)已于當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。根據(jù)合同約定，丙公司如果當(dāng)日付款，需支付400萬(wàn)元，丙公司如果在2x23年3月1日付款，則需按照3%的年利率支付貨款與利息共計(jì)437萬(wàn)元。丙公3%的年利率支付貨款與利息共計(jì)437萬(wàn)元。丙公司選擇2x23年3月1日付款。資料三，2x20年4月1日，甲公司收到債務(wù)人丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款5萬(wàn)元，已收存銀行，甲

　　公司與丁公司的債權(quán)債務(wù)就此結(jié)清。2x19年12月31日。甲公司對(duì)丁公司該筆所欠貨款20萬(wàn)元計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為12萬(wàn)元。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　要求:

　　(1)計(jì)算甲公司2x19年12月31日向乙公司銷(xiāo)售工程車(chē)應(yīng)確認(rèn)收入的金額。并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司2x20年3月31日向乙公司退還工程車(chē)差價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)分別編制甲公司2x20年3月1日向丙公司銷(xiāo)售商務(wù)車(chē)時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)判斷甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　參考答案：

　　(1)甲公司2x19年12月31日 向乙公司銷(xiāo)售工程車(chē)應(yīng)確認(rèn)的收入金額={20-(50%x0+30%x2+ 20%x5) }x15=276 (萬(wàn)元)

　　借:銀行存款300

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入276

　　預(yù)計(jì)負(fù)債24

　　(2)借:預(yù)計(jì)負(fù)債24

　　貸:銀行存款24

　　(3)借:長(zhǎng)期應(yīng)收款437

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益37

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

　　貸:庫(kù)存商品300

　　(4)甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　借:以前年度損益調(diào)整一一信用減值損失3

　　貸:壞賬準(zhǔn)備3

　　借:盈余公積0.3

　　利潤(rùn)分配一未 分配利潤(rùn)2.7

　　貸:以前年度損益調(diào)整一信 用減值損失3

　　借:壞賬準(zhǔn)備15

　　貸:應(yīng)收賬款15

　　借:銀行存款5

　　貸:應(yīng)收賬款5

　　2、18-19年,甲公司發(fā)生的股權(quán)交易明細(xì)如下：

　　資料一, 18年4月1日，甲公司銀行存款800萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司5%股權(quán)，公司將其指定以公允價(jià)值計(jì)量日變動(dòng)計(jì)入其他投資收益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易當(dāng)日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允價(jià)值為900萬(wàn)元

　　資料二，6月30日甲公司銀行存款4500萬(wàn),自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司25%股權(quán)，累計(jì)持股30%相關(guān)交易當(dāng)日完成，甲公司對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有絕對(duì)重大影響，對(duì)該股權(quán)采用權(quán)益法計(jì)量,當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面凈值為17000萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與賬面凈值一致。

　　資料三，18年9月15日,乙公司以800萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司銷(xiāo)售成本為700萬(wàn)元的設(shè)備，當(dāng)日購(gòu)入直接安裝使用,預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為0，采用年限平均法折舊。

　　資料四，18年7月1日-12月31日,乙公司凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元。其所持以公允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)計(jì)入其他? ?的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加40萬(wàn)元。

　　資料五, 19年乙公司凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。

　　其他權(quán)益工具投資,長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)寫(xiě)明細(xì)科目。

　　問(wèn)題一：甲18年4月1日購(gòu)入乙5%股權(quán)的分錄。

　　問(wèn)題二：甲公司18年6月30日所持乙公司 5%股權(quán)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的分錄。

　　問(wèn)題三：甲公司18年6月30日所持乙公司30%股權(quán)時(shí)，長(zhǎng)投的初始計(jì)量成本,加分錄。

　　問(wèn)題四：18年甲對(duì)乙股權(quán)投資在確認(rèn)投部資收益和其他ZH收益的計(jì)算，加分錄。

　　問(wèn)題五：甲2019年對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的計(jì)算加分錄。

　　A公司與甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司2x18年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

　　2x18年1月2日, A公司從深圳證券交易所購(gòu)入甲公司股票1 000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的1%，對(duì)甲公司無(wú)控制、共同控制或重大影響，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。支付款項(xiàng)8000萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用25萬(wàn)元。2x18年12月31日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為8 200萬(wàn)元。

　　參考答案：

　　(1)借：其他權(quán)益工具投資——成本 800

　　貸：銀行存款 800

　　(2)借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　貸：其他綜合收益 100

　　(3)長(zhǎng)投的初始計(jì)量的成本=900+4500=5400(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 4500

　　貸：銀行存款 4500

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 900

　　貸：其他權(quán)益工具投資——成本 800

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　借：其他綜合收益 100

　　貸：盈余公積——10

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 90

　　(4)投資收益=(800-(800-700)+(800-700)*10%*3/12)*30%=240.75(萬(wàn)元)

　　其他綜合收益=40*30%=12(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 240.75

　　貸：投資收益 240.75

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益 12

　　貸：其他綜合收益 12

　　(5)投資收益=(2000+(800-700)*10%)*30%=603(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 603

　　貸：投資收益 603

　　2、對(duì)甲公司的投資初始確認(rèn)成本為8 000萬(wàn)元

　　借:交易性金融資產(chǎn)——成本8 000

　　投資收益25

　　貸:銀行存款8025

　　借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200( 8200- 8000 )

　　貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

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