1、2×19年度，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

　　資料一:2x19年1月1日，甲公司以銀行存款2055.5萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%，每年的利息在當(dāng)年年末支付。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實(shí)際年利率為4%。

　　資料二∶2×19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為2010萬(wàn)元(不含利息)。

　　資料三:2×19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的預(yù)期信用損失為10萬(wàn)元。

　　本題不考慮其他因素。

　　要求(“其他債權(quán)投資”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)∶

　　1)編制甲公司2×19年1月1日購(gòu)入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券投資的實(shí)際利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司2x19年12月31日對(duì)乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制甲公司2×19年12月31日對(duì)乙公司債券投資確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄。

　　參考答案：

　　(1)借:其他債權(quán)投資——成本 2000

　　——利息調(diào)整 55.5

　　貸:銀行存款 2055.5

　　(2)2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券投資的實(shí)際利息收入=2055.5×4%=82.22 (萬(wàn)元)。

　　借:應(yīng)收利息 100 (2000x5%)

　　貸:投資收益 82.22

　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 17.78

　　借:銀行存款 100

　　貸:應(yīng)收利息100

　　(3)2x19年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額=2010- (2055.5-17.78) =-27.72(萬(wàn)元)。

　　借:其他綜合收益 27.72

　　貸:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 27.72

　　(4)借:信用減值損失 10

　　貸:其他綜合收益 10

　　2、2×17年至2×19年，甲公司發(fā)生的與A生產(chǎn)線相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

　　資料一:2x17年1月1日，因建造A生產(chǎn)線向銀行借入2年期專門(mén)借款1000萬(wàn)元，該借款的合同年利率與實(shí)際年利率均為6%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還本金。甲公司將專門(mén)借款中尚未動(dòng)用的部分用于固定收益的短期投資，該短期投資年收益率為3%，假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。

　　資料二:2×17年1月1日，開(kāi)始建造A生產(chǎn)線，當(dāng)日以專門(mén)借款資金支付建造工程款600萬(wàn)元。2x17年7月1日，以專門(mén)借款資金支付建造工程款400萬(wàn)元。

　　資料三:2×18年6月30日，A生產(chǎn)線建造完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投入產(chǎn)品生產(chǎn)甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為84萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　資料四:2×19年12月31日，A生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為750

　　萬(wàn)元。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他的因素。

　　要求:

　　(1)計(jì)算甲公司2×17年全年、2x18年上半年專門(mén)借款利息應(yīng)予資本化的金額。

　　(2)計(jì)算甲公司2×18年6月30日A生產(chǎn)線建造完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司2×18年度A生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司2x19年12月31日A生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　參考答案：

　　(1)2×17年全年專門(mén)借款利息予以資本化的金額=1000×6%-(1000-600)×3%×180/360=54(萬(wàn)元)

　　2×18年上半年專門(mén)借款利息予以資本化的金額=1000×6%×180/360=30(萬(wàn)元)

　　(2) 2×18年6月30日該生產(chǎn)線建造完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值=600+400+54+30=1084(萬(wàn)元)。

　　2x17年1月1日：

　　借在建工程600

　　貸:銀行存款600

　　2x17年7月1日：

　　借:在建工程400

　　貸:銀行存款400

　　2×17年12月31日：

　　借:在建工程54

　　應(yīng)收利息6

　　貸:應(yīng)付利息60

　　2×18年6月30日：

　　借:在建工程30

　　貸:應(yīng)付利息30

　　借:固定資產(chǎn)1084

　　貸:在建工程1084

　　(3)2x18年度A生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(1084-84)/5×6/12=100(萬(wàn)元)。

　　借:制造費(fèi)用100

　　貸:累計(jì)折舊100

　　(4)甲公司2×19年年末減值測(cè)試前A生產(chǎn)線賬面價(jià)值=1084-(1084-84)/5×1.5=784(萬(wàn)元)，

　　故甲公司2x19年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=784-750=34(萬(wàn)元)。

　　借:資產(chǎn)減值損失34

　　貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備34

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