1、2×19年度，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項如下:

　　資料一:2x19年1月1日，甲公司以銀行存款2055.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的期限為3年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為2000萬元，票面年利率為5%，每年的利息在當年年末支付。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實際年利率為4%。

　　資料二∶2×19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為2010萬元(不含利息)。

　　資料三:2×19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的預期信用損失為10萬元。

　　本題不考慮其他因素。

　　要求(“其他債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細科目)∶

　　1)編制甲公司2×19年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。會計分錄。

　　(2)計算甲公司2×19年12月31日應(yīng)確認對乙公司債券投資的實際利息收入，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(3)編制甲公司2x19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。

　　(4)編制甲公司2×19年12月31日對乙公司債券投資確認預期信用損失的會計分錄。

　　參考答案：

　　(1)借:其他債權(quán)投資——成本 2000

　　——利息調(diào)整 55.5

　　貸:銀行存款 2055.5

　　(2)2×19年12月31日應(yīng)確認對乙公司債券投資的實際利息收入=2055.5×4%=82.22 (萬元)。

　　借:應(yīng)收利息 100 (2000x5%)

　　貸:投資收益 82.22

　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 17.78

　　借:銀行存款 100

　　貸:應(yīng)收利息100

　　(3)2x19年12月31日應(yīng)確認公允價值變動的金額=2010- (2055.5-17.78) =-27.72(萬元)。

　　借:其他綜合收益 27.72

　　貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動 27.72

　　(4)借:信用減值損失 10

　　貸:其他綜合收益 10

　　2、2×17年至2×19年，甲公司發(fā)生的與A生產(chǎn)線相關(guān)的交易或事項如下:

　　資料一:2x17年1月1日，因建造A生產(chǎn)線向銀行借入2年期專門借款1000萬元，該借款的合同年利率與實際年利率均為6%，每年年末支付當年利息，到期償還本金。甲公司將專門借款中尚未動用的部分用于固定收益的短期投資，該短期投資年收益率為3%，假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。

　　資料二:2×17年1月1日，開始建造A生產(chǎn)線，當日以專門借款資金支付建造工程款600萬元。2x17年7月1日，以專門借款資金支付建造工程款400萬元。

　　資料三:2×18年6月30日，A生產(chǎn)線建造完畢并達到預定可使用狀態(tài)，立即投入產(chǎn)品生產(chǎn)甲公司預計該生產(chǎn)線的使用年限為5年，預計凈殘值為84萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　資料四:2×19年12月31日，A生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，預計可收回金額為750

　　萬元。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他的因素。

　　要求:

　　(1)計算甲公司2×17年全年、2x18年上半年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額。

　　(2)計算甲公司2×18年6月30日A生產(chǎn)線建造完畢并達到預定可使用狀態(tài)時的初始入賬金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(3)計算甲公司2×18年度A生產(chǎn)線應(yīng)計提折舊的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(4)計算甲公司2x19年12月31日A生產(chǎn)線應(yīng)計提減值準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　參考答案：

　　(1)2×17年全年專門借款利息予以資本化的金額=1000×6%-(1000-600)×3%×180/360=54(萬元)

　　2×18年上半年專門借款利息予以資本化的金額=1000×6%×180/360=30(萬元)

　　(2) 2×18年6月30日該生產(chǎn)線建造完畢并達到預定可使用狀態(tài)的入賬價值=600+400+54+30=1084(萬元)。

　　2x17年1月1日：

　　借在建工程600

　　貸:銀行存款600

　　2x17年7月1日：

　　借:在建工程400

　　貸:銀行存款400

　　2×17年12月31日：

　　借:在建工程54

　　應(yīng)收利息6

　　貸:應(yīng)付利息60

　　2×18年6月30日：

　　借:在建工程30

　　貸:應(yīng)付利息30

　　借:固定資產(chǎn)1084

　　貸:在建工程1084

　　(3)2x18年度A生產(chǎn)線應(yīng)計提折舊的金額=(1084-84)/5×6/12=100(萬元)。

　　借:制造費用100

　　貸:累計折舊100

　　(4)甲公司2×19年年末減值測試前A生產(chǎn)線賬面價值=1084-(1084-84)/5×1.5=784(萬元)，

　　故甲公司2x19年12月31日應(yīng)計提減值準備的金額=784-750=34(萬元)。

　　借:資產(chǎn)減值損失34

　　貸:固定資產(chǎn)減值準備34

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