1、甲公司生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：

　　資料一：公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表(單位：萬元)如下。

　　資料一：公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表(單位：萬元)如下。

　　資料二：公司2019年銷售收入為6000萬元，凈利潤為600萬元，股利支付率為70%。

　　資料三：預(yù)計(jì)2020年銷售收入將增長到9000萬元，公司流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債占銷售收入的比例一直保持穩(wěn)定不變。此外，隨銷售增長而需要追加設(shè)備投資1500萬元。2020年 銷售凈利率和股利支付率與2019年相同。

　　資料四：因銷售增長而需要添置的設(shè)備有X和Y兩種型號可供選擇，二者具有同樣的功用，報(bào)價(jià)均為1500萬元。X設(shè)備可用5年，最終報(bào)廢殘值為300萬元，每年發(fā)生付現(xiàn)成本1000萬元; Y型設(shè)備可用8年，經(jīng)測算年金成本為1400萬元。公司計(jì)算年金成本時(shí)不考慮所得稅的影響，貼現(xiàn)率為10%，有關(guān)時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:(P/A， 10%， 5) =3.7908,(P/F，10%，5) =0.6209。

　　要求:

　　(1) 根據(jù)資料一，計(jì)算2019年年末的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率與產(chǎn)權(quán)比率。

　　(2)根據(jù)資料二，計(jì)算2019年銷售凈利率。

　　(3)根據(jù)資料一、資料二和資料三，計(jì)算：

　�、�2020年增加的流動(dòng)資產(chǎn);②2020年增加的流動(dòng)負(fù)債;③2020年留存收益增加額;④2020年的外部融資需求量。

　　(4)根據(jù)資料四，計(jì)算X型設(shè)備的年金成本，并判斷甲公司應(yīng)選擇哪種設(shè)備。

　　參考答案：

　　(1) 2019年年末的流動(dòng)比率= (200+400+900) /600=2.5，2019年年末的速動(dòng)比率= ( 200+400) /600=1

　　2019年年末的產(chǎn)權(quán)比率= (600+2400) /(4000+1000) =0.6

　　(2) 2019年 銷售凈利率=600/6000=10%

　　(3)銷售收入增長率= (9000~6000) /6000= 50%

　�、�2020年增加的流動(dòng)資產(chǎn)= (200+400+900)x50%=750 (萬元)

　�、�2020年增加的流動(dòng)負(fù)債=600x50%=300 (萬元)

　�、�2020年留存收益增加額=9000x10%x (1-70%) =270 (萬元)

　　④2020年的外部融資需求量=750-300-270+1500=1680 (萬元)

　　(4) X型設(shè)備的年金成本=[1500-300x (P/F,10%，5)< +1000x (P/A， 10%， 5) ]/ (P/A,10%，5) =1346.56 (萬元)

　　X型設(shè)備的年金成本1346.56萬元小于Y型設(shè)備的年金成本1400萬元，甲公司應(yīng)該選擇X型設(shè)備。

　　2、甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)集團(tuán)，生產(chǎn)耗費(fèi)的原材料為L零部件。有關(guān)資料如下:

　　資料一: L零部件的年正常需要量為54000個(gè),2018年及以前年度，一直從乙公司進(jìn)貨，單位購買價(jià)格100元/個(gè)，單位變動(dòng)儲存成本為6元/個(gè)，每次訂貨變動(dòng)成本為2000元，一年按360天計(jì)算。

　　資料二: 2018年，甲公司全年應(yīng)付賬款平均余額為450000元，假定應(yīng)付賬款全部為應(yīng)向乙公司支付的L零部件的價(jià)款。

　　資料三，2019年年初， 乙公司為鼓勵(lì)甲公司盡早還款，向甲公司開出的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,N/30”，目前甲公司用于支付賬款的資金需要在30天時(shí)才能周轉(zhuǎn)回來，30天以內(nèi)的資金需求要通過銀行借款籌集，借款利率為4.8%，甲公司綜合考慮借款成本與折扣收益，決定在第10天付款方案和第30天付款方案中作出選擇。

　　資料四受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，甲公司決定自2020年將零部件從外購轉(zhuǎn)為自行生產(chǎn)，計(jì)劃建立一個(gè)專門生產(chǎn)L零部件的A分廠。該分廠投入運(yùn)行后的有關(guān)數(shù)據(jù)估算如下，零部件的年產(chǎn)量為54000個(gè)，單位直接材料為30元/個(gè)，單位直接人工為20元/個(gè),其他成本全部為固定成本，金額為1900000元。

　　資料五:甲公司將A分廠作為一個(gè)利潤中心予以考核，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格為100元/個(gè)，該分廠全部固定成本1900000元中，該分廠負(fù)責(zé)人可控的部分占700000元。

　　要求:

　　(1)根據(jù)資料一，按照經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型計(jì)算:

　　①零部件的經(jīng)濟(jì)訂貨量;②全年最佳訂貨次數(shù);③最佳訂貨周期(要求用天數(shù)表示) ;④經(jīng)濟(jì)訂貨量下的變動(dòng)儲存成本總額。

　　(2)根據(jù)資料一和資料二， 計(jì)算2018年度的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期(要求用天數(shù)表示)。

　　(3) 根據(jù)資料一和資料三，分別計(jì)算甲公司2019年度兩個(gè)付款方案的凈收益，并判斷甲公司應(yīng)選擇哪個(gè)付款方案。

　　(4)根據(jù)資料四，計(jì)算A分廠投入運(yùn)營后預(yù)計(jì)年產(chǎn)品成本總額

　　(5)根據(jù)資料四和資料五，計(jì)算A分廠作為利潤中心的如”下業(yè)績考核指標(biāo):①邊際貢獻(xiàn);②可控邊際貢獻(xiàn);③部門邊際貢獻(xiàn)。

　　參考答案：

　　(1)①零部件的經(jīng)濟(jì)訂貨量==6000 (個(gè))

　�、谌曜罴延嗀洿螖�(shù)=54000/6000=9 (次)

　�、圩罴延喼芷�=360/9=40 (天)

　　④經(jīng)濟(jì)訂貨量下的變動(dòng)儲存成本總額=6000/2x6=18000 (元)

　　(2) 2018年度的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=450000/(54000x100/360) =30 (天)

　　(3)在第10天付款的凈收益= 54000x100x 2%-54000x100x (1-2%)x4.8%/360x (30-10) =93888 (元)

　　在第30天付款的凈收益=0

　　在第10天付款的凈收益大，所以甲公司應(yīng)選擇在第10天付款。

　　(4) A分廠投入運(yùn)營后預(yù)計(jì)年產(chǎn)品成本總額=54000x (30+20) +1900000=4600000 (元)

　　(5)①邊際貢獻(xiàn)=54000x (100-30-20)=2700000 (元)

　�、诳煽剡呺H貢獻(xiàn)=27000000-700000=2000000 (元)

　�、鄄块T邊際貢獻(xiàn)=2700000-1900000=800000 (元)

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