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視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出如何區(qū)分?

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  【問題】

  增值稅上視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出如何區(qū)分?

  【答案】

  參考《增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

  (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

  (二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;

  (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務;

  (四)國務院規(guī)定的其他項目。

  屬于上述不得抵扣項目的,應該做進項稅額轉(zhuǎn)出。

  參考《增值稅暫行條例實施細則》 第四條單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

  (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

  (二)銷售代銷貨物;

  (三)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

  (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

  (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

  (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

  (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

  (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

  屬于上述視同銷售項目的,應該按視同銷售計提銷項稅額。

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