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職工福利費(fèi)包含哪些內(nèi)容?扣除標(biāo)準(zhǔn)有何要求?

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  職工福利費(fèi)是用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。

  1、職工福利費(fèi)的范圍

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條規(guī)定:《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:

  (一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

  (二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

  (三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

  2、企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

  3、職工福利費(fèi)的核算與核定

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定:“四、關(guān)于職工福利費(fèi)核算問(wèn)題 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定!

  4、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))的規(guī)定:“列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。

  不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除!

  舉例

  1. 某境內(nèi)居民企業(yè)2021年發(fā)生合理的工資、薪金總額支出200萬(wàn),職工福利費(fèi)用發(fā)生35萬(wàn),稅前準(zhǔn)予扣除多少?

  解析:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出35萬(wàn),不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分(200*14%=28萬(wàn)),準(zhǔn)予扣除。雖然職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額35萬(wàn),但稅前準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)。

  2. 某境內(nèi)居民企業(yè)2021年企業(yè)發(fā)生合理的工資、薪金總額支出250萬(wàn),職工福利費(fèi)用發(fā)生20萬(wàn),稅前準(zhǔn)予扣除多少?

  解析:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分(250*14%=35萬(wàn)),準(zhǔn)予扣除。企業(yè)職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額20萬(wàn),小于35萬(wàn),稅前準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)。

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