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職工福利費包含哪些內容?扣除標準有何要求?

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  職工福利費是用于增進職工物質利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。

  1、職工福利費的范圍

  根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定:《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內容:

  (一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

  (二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

  (三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

  2、企業(yè)所得稅稅前扣除標準

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。

  3、職工福利費的核算與核定

  根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定:“四、關于職工福利費核算問題 企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應該單獨設置賬冊,進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的,稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的,稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定!

  4、企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除

  根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)的規(guī)定:“列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。

  不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除!

  舉例

  1. 某境內居民企業(yè)2021年發(fā)生合理的工資、薪金總額支出200萬,職工福利費用發(fā)生35萬,稅前準予扣除多少?

  解析:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出35萬,不超過工資、薪金總額14%的部分(200*14%=28萬),準予扣除。雖然職工福利費實際發(fā)生額35萬,但稅前準予扣除28萬。

  2. 某境內居民企業(yè)2021年企業(yè)發(fā)生合理的工資、薪金總額支出250萬,職工福利費用發(fā)生20萬,稅前準予扣除多少?

  解析:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分(250*14%=35萬),準予扣除。企業(yè)職工福利費實際發(fā)生額20萬,小于35萬,稅前準予扣除20萬。

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