中級會計(jì)實(shí)務(wù)

　　【多選題】

　　甲公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題導(dǎo)致客戶乙公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，2020年8月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償900萬元。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，并將支付賠償600萬元。甲公司對該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前抵扣，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前抵扣。2020年12月15日，經(jīng)人民法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司800萬元，甲、乙雙方均服從判決，并以銀行存款支付相關(guān)款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，關(guān)于甲公司該事項(xiàng)的會計(jì)處理，說法正確的有(　　)。

　　A.2020年8月，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元

　　B.2020年12月15日，甲公司應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元

　　C.2020年12月15日，甲公司應(yīng)沖減遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

　　D.2020年12月15日，甲公司應(yīng)沖減當(dāng)期所得稅200萬元

　　【正確答案】A,B,C

　　【答案解析】

　　2020年8月，會計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　 　　　600

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　 　　　　600

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 　　　150

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 　　　　150

　　2020年12月15日，會計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　 　　　　　200

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　 　　　　　600

　　貸：其他應(yīng)付款—乙公司　　　　　　　 　　　　　　800

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　150(600×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 　　　　150

　　借：其他應(yīng)付款—乙公司　　　　　　　　　 　　　　800

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對甲公司應(yīng)交所得稅的影響金額=800×25%=200(萬元)，但是因?yàn)楫?dāng)期所得稅是年末根據(jù)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算得出，不與單筆業(yè)務(wù)相關(guān)，所以，2020年12月15日，未到年末甲公司不確認(rèn)當(dāng)期所得稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　財(cái)務(wù)管理

　　【單選題】

　　有甲、乙兩種證券，甲證券的必要收益率為10%，乙證券要求的風(fēng)險(xiǎn)收益率是甲證券的1.5倍。如果無風(fēng)險(xiǎn)收益率為4%，則根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型，乙證券的必要收益率為(　　)。(2019年卷Ⅰ)

　　A.12%

　　B.16%

　　C.15%

　　D.13%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　資本資產(chǎn)定價(jià)模型：必要收益率=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率;%+甲證券的風(fēng)險(xiǎn)收益率=10%，解得：甲證券的風(fēng)險(xiǎn)收益率=6%;乙證券的風(fēng)險(xiǎn)收益率=6%×1.5=9%，乙證券的必要收益率=4%+9%=13%。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【單選題】

　　甲向乙借款200萬元，期限自2017年1月1日起至2019年12月31日止，丙為保證人，未約定保證期間。2019年6月5日，甲向乙追加借款100萬元，雙方約定全部借款于2020年12月31日清償。丙對甲向乙追加借款與首期借款期限延長之事不知情。下列有關(guān)丙的保證責(zé)任的說法中，正確的是(　　)。

　　A.保證責(zé)任范圍是200萬元，期限至2020年12月31日

　　B.保證責(zé)任范圍是300萬元，期限至2020年6月30日

　　C.保證責(zé)任范圍是300萬元，期限至2020年12月31日

　　D.保證責(zé)任范圍是200萬元，期限至2020年6月30日

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　(1)關(guān)于追加的100萬元：債權(quán)人和債務(wù)人未經(jīng)保證人書面同意加重債務(wù)的，保證人對加重的部分不承擔(dān)保證責(zé)任，排除選項(xiàng)BC;(2)關(guān)于保證期間：保證期間沒有約定或者約定不明確的，保證期間為主債務(wù)履行期限屆滿之日起6個(gè)月(2019年12月31日至2020年6月30日);債權(quán)人和債務(wù)人變更主債權(quán)債務(wù)合同的履行期限，未經(jīng)保證人書面同意的，保證期間不受影響，排除選項(xiàng)A。

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