中級會計實務(wù)

　　【單選題】

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×19年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×20年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2×19年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為1000萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項導(dǎo)致甲公司2×19年度未分配利潤增加(　　)萬元。(★★★)

　　A.30

　　B.270

　　C.400

　　D.360

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該事項導(dǎo)致甲公司2×19年度未分配利潤增加的金額=(1000-600)×(1-25%)×(1-10%)=270(萬元)。

　　提示：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間法院判決且不再上訴，需要將資產(chǎn)負(fù)債表日及之前因該事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債沖減，其實際判決金額和預(yù)計負(fù)債的差額計入到以前年度損益調(diào)整(營業(yè)外支出)，影響報告年度的損益。

　　甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)時：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　作出判決時：

　　借：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出　　　　　　　　 400

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　調(diào)整遞延所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用　　　100(400×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 　100

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　 　300

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　 270

　　財務(wù)管理

　　【多選題】

　　在短期借款的利息計算和償還方法中，企業(yè)實際負(fù)擔(dān)利率高于名義利率的有(　　)。(★★)

　　A.收款法付息

　　B.貼現(xiàn)法付息

　　C.存在補償性余額的信用條件

　　D.加息法付息

　　【正確答案】B,C,D

　　【答案解析】貼現(xiàn)法付息會使企業(yè)實際可用貸款額降低，企業(yè)實際負(fù)擔(dān)利率高于名義利率。對貸款企業(yè)來說，補償性余額則提高了貸款的實際利率，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。加息法付息實際利率大約是名義利率的2倍。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【判斷題】

　　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。(　　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】對

　　【答案解析】【本題考點】不征稅收入

　　【易錯易混】

　　不征稅收入：(1)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　(2)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　免稅收入：企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除

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