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　　中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　P公司2×19年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×20年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，S公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元。2×20年7月20日，P公司向S公司出售一批存貨，成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬(wàn)元，至2×20年12月31日，S公司將上述存貨對(duì)外出售70%。假定不考慮除所得稅以外的其他因素的影響，所得稅稅率為25%。2×20年P(guān)公司編制的合并利潤(rùn)表中“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)列示金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.1235.5

　　C.1236.4

　　D.1295.5

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　順流交易相關(guān)抵銷分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　6

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　(20×30%)6

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　 　　　　　　　(6×25%)1.5

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　1.5

　　合并凈利潤(rùn)=1000+300-6+1.5，或者：=1000+300-(100-80)×(1-70%)×(1-25%)=1295.5(萬(wàn)元)

　　由于是順流交易，所以少數(shù)股東損益不需要考慮上述抵銷的損益金額，少數(shù)股東損益=300×20%=60(萬(wàn)元)。

　　合并利潤(rùn)表中歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=合并凈利潤(rùn)-少數(shù)股東損益=1295.5-60=1235.5(萬(wàn)元)

　　財(cái)務(wù)管理

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　某公司向銀行借款 100 萬(wàn)元，年利率為 8%，銀行要求保留 12%的補(bǔ)償性余額，則該借款的實(shí)際年利率為( )。

　　A.6.67%

　　B.7.14%

　　C.9.09%

　　D.11.04%

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　借款的實(shí)際利率=100×8%/[100×(1-12%)]=9.09%，所以選項(xiàng)C正確。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列增值稅納稅人中，以1個(gè)季度為納稅期限的有(　　)。

　　A.信托投資公司

　　B.財(cái)務(wù)公司

　　C.銀行

　　D.小規(guī)模納稅人吃

　　【正確答案】 A,B,C,D

　　【答案解析】

　　以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

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