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　　第三章 法律責(zé)任

　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是 ( )的責(zé)任。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.政府財(cái)政部門 D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局

　　2.若未能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤、舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任 B.不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

　　C.是否承擔(dān)責(zé)任取決于其執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的情況

　　D.是否承擔(dān)責(zé)任取決于是有意還是無(wú)意的

　　3.在以下列示的關(guān)于內(nèi)部控制的情況中，既涉及被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，又可能涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的是( )。

　　A.未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中影響會(huì)計(jì)報(bào)表的嚴(yán)重缺陷

　　B.由于信賴了不能信賴的內(nèi)部控制而減少了不能減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　　C.內(nèi)部控制不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)、糾正會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)

　　D.因未信賴可信賴的內(nèi)部控制而實(shí)施了可不實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　　4.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說(shuō)法中，你不認(rèn)可的是( )。

　　A.會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性

　　B.審計(jì)人員由于沒有遵循一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則，而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

　　C.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的審計(jì)意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況

　　D.審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

　　5.如果被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，則在( )情況下很可能在訴訟中被判為重大過(guò)失。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)

　　B.該重大錯(cuò)報(bào)由若干不超過(guò)重要性的較小錯(cuò)報(bào)組成

　　C.產(chǎn)生該重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)內(nèi)部控制非常健全，但有關(guān)管理人員串通舞弊

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本上遵循了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求

　　6.行政處罰對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，不包括( )。

　　A.警告 B.暫停執(zhí)業(yè) C.沒收違法所得 D.吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書

　　7.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會(huì)計(jì)報(bào)表中具有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不會(huì)承擔(dān)( )。

　　A.過(guò)失責(zé)任 B.行政責(zé)任 C.民事責(zé)任 D.法律責(zé)任

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在證券交易活動(dòng)中作虛假陳述或信息誤導(dǎo)的，責(zé)令改正，并被處以( )，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　A.五年以上有期徒刑或拘役 B.違法所得一倍以上五倍以下罰款

　　C.所買賣股票等值以下罰款 D.三萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款

　　9.在銷貨發(fā)票中，單價(jià)和數(shù)量的乘積不正確，屬于被審計(jì)單位的( )。

　　A.錯(cuò)誤 B.舞弊 C.違反法規(guī)行為 D.欺詐

　　10.對(duì)于被審計(jì)單位的下列行為，除( )外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須主動(dòng)查清。

　　A.董事會(huì)會(huì)議記錄顯示，某一政府機(jī)構(gòu)正在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行一項(xiàng)調(diào)查

　　B.審計(jì)人員無(wú)意中發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位由于違反職工權(quán)益將被處以高額罰款

　　C.審計(jì)人員注意到，被審計(jì)單位的大量客戶紛紛卷入了所得稅糾紛中

　　D.審計(jì)人員從新聞媒體獲悉，被審計(jì)單位由于行賄而受到調(diào)查

　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必須遵循的行為規(guī)范有( )。

　　A.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 B.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

　　C.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　2.在關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的下列各種表述中，最恰當(dāng)或接近恰當(dāng)?shù)膬煞N表述是( )。

　　A.審查會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)表審計(jì)意見

　　B.按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

　　C.在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

　　D.查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整

　　3.錯(cuò)誤是指被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤主要包括( )。

　　A.原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤

　　B.虛假交易或事項(xiàng)的記錄

　　C.對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解

　　D.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用

　　4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤或舞弊，則( )。

　　A.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)處理

　　B.考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響

　　C.應(yīng)征求律師意見

　　D.必要時(shí)解除業(yè)務(wù)約定

　　5.在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)( )。

　　A.對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估

　　B.確定是否需要修改審計(jì)程序

　　C.確定是否需要追加審計(jì)程序

　　D.確定是否需要擴(kuò)大審計(jì)程序

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定了四個(gè)賬戶的以下情況后，由于各種原因而未能作進(jìn)一步審查，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表中相應(yīng)的重大問題未被發(fā)現(xiàn)。其中，有可能導(dǎo)致審計(jì)責(zé)任的情況是( )。

　　A.待攤費(fèi)用發(fā)生額不大，與同行業(yè)情況基本一致

　　B.應(yīng)付賬款賬戶余額異乎尋常地低，但與相關(guān)賬戶的變化趨勢(shì)一致

　　C.累計(jì)折舊大幅度增加，但相關(guān)的內(nèi)部控制健全而有效

　　D.實(shí)收資本大量增加，而被審計(jì)單位已出示了驗(yàn)資報(bào)告

　　7.在審計(jì)過(guò)程中既無(wú)法證實(shí)也無(wú)法排除被審計(jì)單位的錯(cuò)誤或舞弊，以致不能確定錯(cuò)誤或舞弊是否發(fā)生，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮( )。

　　A.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可能影響 B.對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　　C.提交審計(jì)報(bào)告前考慮有關(guān)法規(guī)規(guī)定 D.進(jìn)行法律咨詢、取消業(yè)務(wù)約定

　　8.過(guò)失，是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的原因之一，在認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失的情況下，有助于區(qū)分普通過(guò)失與重大過(guò)失的標(biāo)準(zhǔn)可以是( )。

　　A.執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的程度高低 B.所聘用助理人員的工作態(tài)度

　　C.審計(jì)重要性的水平 D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有關(guān)情況

　　9.若委托人要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)對(duì)可能存在的特定違反法規(guī)行為進(jìn)行專門審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.考慮自身能力 B.考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) C.咨詢法律顧問 D.簽署業(yè)務(wù)約定

　　10.如客戶依據(jù)的地方性法規(guī)、規(guī)章與國(guó)家法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的要求不一致，且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)( )。

　　A.提請(qǐng)被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章

　　B.考慮在審計(jì)報(bào)告中予以適當(dāng)反映

　　C.提請(qǐng)被審計(jì)單位不要執(zhí)行地方性法規(guī)、規(guī)章

　　D.據(jù)其重要程度，考慮是否提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中以適當(dāng)方式披露

　　(三)判斷題

　　1.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任均作了明確規(guī)定。 ( )

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊，并在審計(jì)報(bào)告中加以揭示。 ( )

　　3，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，必須擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)。 ( )

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)助理人員和專家工作負(fù)全面責(zé)任。 ( )

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查證被審計(jì)單位的違法行為，取決于違法行為是否影響會(huì)計(jì)報(bào)表的反映以及 影響的大小。 ( )

　　6，如果會(huì)計(jì)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無(wú)法查明的，即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，則在查明該錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被判為普通過(guò)失，而不是重大過(guò)失。 ( )

　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見時(shí)，一般應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)專家的工作予以說(shuō)明，以避免承擔(dān)本不應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 ( )

　　8.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未查出會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)滑報(bào)，則應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。 ( )

　　9.一般情況下，違約可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事甚至刑事責(zé)任。 ( )

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎有助于減少其過(guò)失的發(fā)生，而無(wú)助于防止欺詐。 ( )

　　(四)簡(jiǎn)答題

　　1.在審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊，及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過(guò)失與重大過(guò)失均可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任。請(qǐng)敘述錯(cuò)誤、舞弊、普通過(guò)失、重大過(guò)失的涵義，說(shuō)明錯(cuò)誤、舞弊的具體判定標(biāo)準(zhǔn)及普通過(guò)失、重大過(guò)失的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.對(duì)于被審計(jì)單位的違法行為，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何分別不同的情況進(jìn)行適當(dāng)處理。

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