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　　第十四章 終結(jié)審計和審計報告

　　重要名詞

　　核算誤差 重分類誤差 審計報告 標準審計報告 無保留意見 保留意見 否定意見

　　練習題

　　一、單項選擇題

　　1.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是(　　)。

　　A.確定更加合理的重要性水平

　　B.確定審計調(diào)整后的財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

　　C.確定可接受的檢查風險水平

　　D.確定是否將重大錯報風險降低到可接受的低水平

　　2.項目質(zhì)量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，以下對項目質(zhì)量控制復核表述不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.可以確保審計意見的恰當性，消除審計風險

　　B.嚴格保持整體審計工作質(zhì)量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務(wù)所的工作標準

　　C.可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，作出符合事實的審計結(jié)論

　　D.實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制，能避免對重大審計問題的遺留或?qū)�具體審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結(jié)果相一致的審計意見

　　3.在審計報告中，“管理層對財務(wù)報表的責任段”不包括的是( 　)。

　　A.設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報

　　B.選擇和運用恰當?shù)臅�計政�?/P>

　　C.作出合理的會計估計

　　D.對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風險進行評估

　　4.在審計報告的“引言段”中，不包括的內(nèi)容是(　　　)。

　　A.指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱 　 B.指明雙方的責任

　　C.提及財務(wù)報表附注　　　　　　　　　　　　　　B.指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間

　　5.注冊會計師在20×7年3月15日將審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交被審計單位， 3月18日被審計單位管理層批準并簽署了已審計財務(wù)報表，同日注冊會計師簽署了審計報告。該公司于4月6日對外公布了已審財務(wù)報表，則審計報告日期為( )。

　　A .20×7年12月31日 B　20×7年3月15日

　　C. 20×7年3月18日 D. 20×7年4月6日

　　6. 當出具非無保留意見的審計報告時，注冊會計師應當增加說明段，清楚地說明導致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對( )的影響程度。

　　A.審計報告 B.財務(wù)報表

　　C.審計意見 D.財務(wù)信息

　　7. 如果認為被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)�，但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務(wù)報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務(wù)報表應出具(　　)的審計報告。

　　A.無保留意見 　　 B.保留意見

　　C.無法表示意見 　　 D.帶強調(diào)事項段的無保留意見

　　8. 當被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，或因?qū)徲嫹秶�受到限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，所涉金額超過重要性水平，在某些方面影響財務(wù)報表使用者的決策，但對財務(wù)報表整體仍然是公允的，注冊會計師可以出具( )的審計報告。

　　A. 無保留意見 B. 無保留意見加強調(diào)事項段

　　C. 保留意見 D. 保留意見加強調(diào)事項

　　9. 如果需要修改已審計財務(wù)報表而管理層拒絕修改，并且該事項對財務(wù)報表影響程度超出一定范圍，以致財務(wù)報表不符合會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，不能在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師只能發(fā)表( )。

　　A. 否定意見 B. 保留意見

　　C. 無保留意見 D. 非無保留意見

　　10.下列審計報告中，無注冊會計師的責任段的審計報告是( )。

　　A. 否定意見的審計報告 B. 保留意見的審計報告

　　C. 無保留意見的審計報告 D.無法表示意見的審計報告

　　二、多項選擇題

　　1. 為了便于有效地編制試算平衡表和代編審計后的財務(wù)報表，通常需要審計差異匯總到審計差異調(diào)整

　　表，這些表包括(　　)。

　　A. 核算差異匯總表 B. 重分類分錄匯總表

　　C. 調(diào)整分錄匯總表 D. 未調(diào)整不符事項匯總表

　　2.注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項主要包括(　　)。

　　A.注冊會計師的責任 B.計劃的審計范圍和時間

　　C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 　　D.注冊會計師的獨立性

　　3.在評價審計結(jié)果時，注冊會計師必須完成的工作包括( )。

　　A. 對重要性和審計風險進行最終的評價

　　B. 取得律師聲明書

　　C. 對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

　　D. 取得管理層聲明書

　　4. 根據(jù)中國注明會計師審計準則，非標準審計報告包括(　　)。

　　A.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告　　　　B.保留意見的審計報告

　　C.否定意見的審計報告　　　　　　　　　　　　D.無法表示意見的審計報告

　　5. 標準審計報告應同時符合的條件有 ( )。

　　A. 審計報告要素齊全 B. 屬于無保留意見

　　C. 不附加說明段 D. 不附加強調(diào)事項段或任何修飾性用語

　　6. 注冊會計師在確定審計報告日期時，應當考慮( )。

　　A. 應當實施的審計程序已經(jīng)完成

　　B. 應當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整

　　C. 管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表

　　D. 審計報告已復核

　　7.以下錯報中，從性質(zhì)上看，通常被認為是嚴重的有( )。

　　A. 非法交易或舞弊 B. 對當期影響不大但對將來各期影響重大

　　C. 根據(jù)合同責任判斷影響重大 D. 對遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章影響重大

　　8.下列情況中，注冊會計師不能出具無保留意見的審計報告的有( )。

　　A .審計范圍受到限制并可能產(chǎn)生重大和廣泛的影響

　　B. 財務(wù)報表完全未會計準則編制

　　C. 被審計單位拒絕對對重大錯報進行調(diào)整

　　D. 注冊會計師對占流動資產(chǎn)50%的存貨無法實施監(jiān)盤程序，且無法實施替代程序

　　9.強調(diào)事項應當同時符合的條件包括( )。

　　A. 可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進行了恰當?shù)臅�計處理，且在財�?wù)報表中作出充分披露

　　B. 不影響注冊會計師發(fā)表的審計意見

　　C. 不對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　D. 影響注冊會計師發(fā)表的審計意見

　　10.下列有關(guān)審計報告的論述，不正確的有(　　)。

　　A.審計報告的收件人是被審計單位

　　B.出具非標準審計報告時，應在意見段之前增加說明段

　　C.審計報告的日期是指審計報告編寫完成日

　　D. 已審財務(wù)報表是審計報告的附件

　　三、判斷題

　　1.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師可以選擇運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表總體合理性進行復核。

　　( )

　　2.對于單筆核算錯誤大大低于所涉及財務(wù)報表項目層次重要性水平，無論其性質(zhì)重要與否，均應視

　　為未調(diào)整的不符事項。( )

　　3.被審計單位將應計入管理費用的招待費5 000元錯誤地計入了銷售費用，屬于重分類誤差。( )

　　4.注冊會計師應當就與財務(wù)報表審計相關(guān)、且根據(jù)職業(yè)判斷認為與治理層責任相關(guān)的重大事項，以

　　書面方式及時與治理層溝通。( )

　　5.在評價審計結(jié)果時，如果注冊會計師認為審計風險不能接受，則應追加實施額外的實質(zhì)性程序或

　　者說服被審計單位作必要調(diào)整，以便將重要錯報的風險降低到一個可接受的水平。( )

　　6.對于被審計單位應披露而未披露的重大事項，注冊會計師應出具帶強調(diào)事項段的審計報告。( )

　　7.無保留意見的審計報告意味著注冊會計師通過實施審計工作認為被審計單位財務(wù)報表的編制符合合法性和公允性的要求，合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報。( )

　　8.只要審計范圍受到限制，注冊會計師就應不能出具無保留意見的審計報告。( )

　　9.審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。( )

　　10.審計報告中的強調(diào)事項段是指提醒財務(wù)報表使用人關(guān)注，且直接影響已發(fā)表審計意見的事項。( )

　　四、問答題

　　1.運用審計重要性原則來劃分建議調(diào)整的不符事項與未調(diào)整不符事項的一般原則是什么?

　　2.審計報告有什么作用?

　　3.審計報告基本內(nèi)容有哪些?

　　4.無保留審計意見、保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告出具條件分別是什么?

　　5.什么情況下出具帶有強調(diào)事項段的審計報告?

　　6.評價財務(wù)報表的合法性和公允性應分別考慮哪些內(nèi)容?

　　7.在確定審計意見類型時，如何運用重要性原則?

　　五、案例分析題

　　XYZ會計師事務(wù)所的X和Y注冊會計師負責對W公

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