自考“審計(jì)學(xué)”復(fù)習(xí)資料

Chapter 1 審計(jì)的基本定義

　　審計(jì)最初是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與可靠。

　　客觀基礎(chǔ)為：1）私有制是產(chǎn)生的客觀條件之一

　　審計(jì)最初形態(tài)是官?gòu)d審計(jì)，官員稱(chēng)為宰夫

　　社會(huì)審計(jì)是股份制產(chǎn)物

　　審計(jì)的職能1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)3）經(jīng)濟(jì)鑒證不是任何審計(jì)都具有監(jiān)督職能，因?yàn)椋?）監(jiān)督必須由權(quán)利機(jī)關(guān)實(shí)施2）要有嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限

　　經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是體現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)職能的例子

　　社會(huì)審計(jì)是體現(xiàn)審計(jì)鑒證的例子

　　審計(jì)的作用1）制約作用2）促進(jìn)作用3）證明作用

　　審計(jì)的本質(zhì)：

　　審計(jì)的對(duì)象不論是被審計(jì)單位，還是具體審查內(nèi)容都不是一成不變的

　　審計(jì)具有獨(dú)立性 1）不參與被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 2）與被審單位在經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有利害關(guān)系 3）與被審單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有親密關(guān)系

Chapter 2 審計(jì)的分類(lèi)

　　按內(nèi)容分類(lèi)可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

　　財(cái)政審計(jì) ： 是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算

　　財(cái)務(wù)審計(jì) ：是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和社會(huì)審計(jì)組織對(duì)各級(jí)政府部門(mén)企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)資料

　　經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可分為經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)

　　按照審計(jì)主體分類(lèi)可分為國(guó)家審計(jì)，社會(huì)審計(jì)，和內(nèi)部審計(jì)

　　社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn) ： 1） 審計(jì)的獨(dú)立性

　　按照時(shí)間分類(lèi)可分為：事前審計(jì)，事中審計(jì)，事后審計(jì)

　　按照是否有確定時(shí)間可分為定期審計(jì)，和不定期審計(jì)

Chapter 3 審計(jì)機(jī)構(gòu)人員及準(zhǔn)則

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則 ：1）必須有較強(qiáng)的獨(dú)立性

　　我國(guó)憲法規(guī)定國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為國(guó)務(wù)院和地方兩極

　　審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則要求恪守獨(dú)立客觀公正的原則

　　獨(dú)立原則指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒定業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)性和形勢(shì)上的獨(dú)立所謂實(shí)質(zhì)的獨(dú)立指要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間必須不存在任何利害關(guān)系，所謂形勢(shì)獨(dú)立即要求會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)的身份，即在他人看來(lái)注會(huì)是獨(dú)立的

　　審計(jì)準(zhǔn)則的作用： 1）審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施為審計(jì)工作的質(zhì)量及審計(jì)結(jié)果的可信程度奠定基礎(chǔ) 2）審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施為衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的工作質(zhì)量提供了依據(jù)，有利于提高職業(yè)水平 3）審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施有利于維護(hù)審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的正當(dāng)權(quán)益 4）審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施有利于促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流，從而有利于推動(dòng)審計(jì)教育的研究發(fā)展

Chapter 4 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)

　　我國(guó)社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示意見(jiàn)被審計(jì)單位當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定

　　所謂認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局在其編制的得會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)各會(huì)計(jì)帳項(xiàng)所作的陳述和暗示

　　認(rèn)定可劃分為5類(lèi)：存在或發(fā)生的認(rèn)定，完整性的認(rèn)定，權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定，估價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定，表達(dá)與披露的認(rèn)定

　　審計(jì)證據(jù)按形式分為實(shí)物證據(jù)，書(shū)面證據(jù)，口頭證據(jù)，和環(huán)境證據(jù)

　　實(shí)物證據(jù)指通過(guò)實(shí)際觀察或盤(pán)點(diǎn)所取得，用以證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性的證據(jù)

　　書(shū)面證據(jù)指審計(jì)人員所獲得各種書(shū)面形式存在的證實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一類(lèi)證據(jù)

　　口頭證據(jù)指被審計(jì)單位的有關(guān)人員對(duì)審計(jì)人員的提問(wèn)所作的口頭答復(fù)形成的一類(lèi)證據(jù)

　　環(huán)境證據(jù)指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的一類(lèi)證據(jù)

　　按證明力分為基本證據(jù)和輔助證據(jù) 1）基本證據(jù)指能夠用來(lái)直接證實(shí)被審事項(xiàng)的重要證據(jù) 2）輔助證據(jù)指對(duì)基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)

　　按來(lái)源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)

　　審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)分為充分性和適當(dāng)性

　　充分性指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，合法性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

　　適當(dāng)性指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

Chapter 5 審計(jì)方法

　　對(duì)審計(jì)中的重大問(wèn)題可采用祥查法，一般問(wèn)題可采用抽查法

　　審計(jì)方法的選用原則： 1）應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng)

　　審計(jì)的一般方法為順查法和逆查法

　　順查法又叫正查法，按照審計(jì)工作的順序進(jìn)行審查，即先審閱核對(duì)原始憑證和記賬憑證，而后以記賬憑證核對(duì)明細(xì)帳，日記賬和總帳，最后以總賬和明細(xì)賬和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行報(bào)表分析

　　對(duì)于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位采用順差法

　　逆查法又叫倒查法，從審閱分析會(huì)計(jì)報(bào)表入手，確定重點(diǎn)。 可以節(jié)省人力，降低審計(jì)成本，但要有經(jīng)驗(yàn)審計(jì)人員要對(duì)賬證，賬帳，賬實(shí)，和帳表間進(jìn)行核對(duì)

　　鑒盤(pán)是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金,有價(jià)證券和貴重物品等的盤(pán)點(diǎn)

　　盤(pán)點(diǎn)方式有突擊盤(pán)點(diǎn)和通知盤(pán)點(diǎn)，前者適用于現(xiàn)金，有價(jià)證券和貴重物品。后者適用于固定資產(chǎn)，在產(chǎn)品， 產(chǎn)成品和其它財(cái)物盤(pán)點(diǎn)函證是審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)紀(jì)錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢(xún)證分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異有兩種方法：1）絕對(duì)數(shù)的比較分析 2）相對(duì)數(shù)的比較分析 P79頁(yè)例子

Chapter 6 內(nèi)部控制制度及其評(píng)審

　　 意義： 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)，事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采用的一種管理手段，是企業(yè)事業(yè)單位有效管理體系中不可缺少的一部分。按控制范圍和控制手段可分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部管理控制。

　　作用：1）保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整 2）保證會(huì)計(jì)及其它信息資料的真實(shí)可靠 3）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)4）提高業(yè)務(wù)處理的工作效率 5）有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀控制內(nèi)部控制的固有限制 1）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益的原則2）內(nèi)部控制一般僅針對(duì)于常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，而對(duì)于個(gè)別的偶然的業(yè)務(wù)建立控制就較為困難3）即使設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制，也因執(zhí)行人員的粗心等而失效4）內(nèi)部控制可能因?yàn)橛嘘P(guān)人員的相互勾結(jié)而失效5）可能因?yàn)閳?zhí)行人員濫用職權(quán)而失效6）可能因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)境，業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而失效內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的手段以及其他與財(cái)物會(huì)計(jì)相關(guān)的方法對(duì)財(cái)物會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行的控制方法包括授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，會(huì)計(jì)紀(jì)錄控制，資產(chǎn)接觸與紀(jì)錄使用的控制，內(nèi)部審計(jì)控制