第八章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法

　　第二節(jié) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的主要法律規(guī)定

　　一、征稅范圍

　　(一)納稅主體

　　1、在中國境內(nèi)設(shè)立總機構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外的分支機構(gòu)。

　　2、在中國設(shè)立機構(gòu)的外國企業(yè)。

　　3、在中國境內(nèi)不設(shè)立機構(gòu)而有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)，即有來源于中國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等項所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。

　　(二)征稅客體

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，是征稅的客體。另外，在中國境內(nèi)設(shè)立總機構(gòu)的外商投資企業(yè)，在境內(nèi)外分支機構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得也是征稅客體。

　　二、稅率

　　對在中國境內(nèi)設(shè)立總機構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外分支機構(gòu)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的外國企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為30%，再附征企業(yè)應納稅所得額的3%的地方所得稅，共計為33%。對在中國境內(nèi)不設(shè)立機構(gòu)而有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)，繳納20%的所得稅。

　　三、應納稅所得額和應納所得稅額的計算

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所在每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額。即應納稅所得額=總收入―(成本+費用+損失)。應納稅所得額乘以稅率就得出應納所得稅額，計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額×稅率

　　第三節(jié) 對外國企業(yè)征稅的規(guī)定

　　對承包工程以及與此相關(guān)提供勞務(wù)所得的征稅

　　對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的征稅

　　第四節(jié) 對在中國境內(nèi)不設(shè)立機構(gòu)的外國企業(yè)征稅的規(guī)定

　　一、征稅范圍

　　外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應當繳納20%的所得稅，一般稱之謂“預提所得稅”。

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