復盤2018年政策走向，紓困實體經(jīng)濟、與市場共度時艱，是減稅的主要邏輯。這條邏輯主線，仍然適用2019年。隨著個人收入水平的提高、財產(chǎn)的積累，包括個稅、房地產(chǎn)稅等直接稅，將扮演更為重要的角色。

　　2019年1月1日，新個稅法正式全面落地。

　　“究竟是哪個編號，房貸合同、購房合同編號有一堆，我現(xiàn)在有點亂!”

　　“爹媽到今年7月份才年滿60周歲，現(xiàn)在就需要填報嗎?”

　　“單位全稱以及納稅編號在哪里能查詢到?”

　　這兩天很多人都在翻看各種證件或資料，將一列列信息編號輸入“個人所得稅”app。各方適應(yīng)需要時間，但大家也充滿期待——在1月份發(fā)薪日，個稅減稅紅利會切實落地。

　　個稅新政的落地，更多個體將對國家稅收的征集有更清醒的意識。歸功于信息技術(shù)的發(fā)展，個體很容易完成包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息和房租、贍養(yǎng)老人等信息的填報。不同部門整合的公民信息，互相比對、互相充實，能打造一個更完備的自然人涉稅信息系統(tǒng)。

　　曾經(jīng)，面向個人直接征稅是件成本高昂、難以實現(xiàn)的事情，未來將變得更容易。這有利于我國稅制的優(yōu)化，企業(yè)稅負、流通環(huán)節(jié)稅負能進一步減輕，而面向個人收入、財產(chǎn)的稅收占比將提高。

　　可以預見，隨著個人收入水平的提高、財產(chǎn)的積累，包括個稅、房地產(chǎn)稅等直接稅，將扮演更為重要的角色。

　　財政要真減稅

　　以個稅為代表的稅制改革在加快推進，而2018年政策的主題詞在“減稅”，外界從來沒有像2018年這般渴望減稅。

　　財政這邊風景“獨好”，是減稅呼聲漸起的重要原因。2018年上半年國內(nèi)增值稅、個稅分別增長了16.6%、20.3%，相比同期GDP 6.8%的增速要高出一大截。

　　財政部在每個季度的數(shù)據(jù)發(fā)布會上，都需要不斷解釋，財政收入是按現(xiàn)價計征的，GDP是不變價計算的，工業(yè)品價格的回升、上游企業(yè)利潤的改善、居民收入水平的提高等，帶動稅收實現(xiàn)較快增長。

　　2018年初政府已經(jīng)明確了減稅降費的安排，包括增值稅、個稅等減稅舉措，預計全年再為企業(yè)和個人減稅8000億元。稅收收入保持較快增長，GDP沒有趕上，意味著政府從國民收入分得更多，整體宏觀稅負在上升。

　　財政收入維持較高增長，與市場感知到的實體經(jīng)濟狀況并不一致。2018年4月份中美貿(mào)易摩擦升級，外部環(huán)境發(fā)生了明顯變化。國內(nèi)經(jīng)濟運行也面臨壓力，當時市場融資渠道收緊，部分民企資金鏈斷裂、經(jīng)營愈發(fā)困難，與地方政府深度綁定的城投公司部分出現(xiàn)信用事件，都反映出現(xiàn)實的焦灼。

　　2018年究竟發(fā)生了什么，為何財政收入形勢如此超預期?這需要往前追溯，其實2018年只是延續(xù)了2017年的走勢。

　　拉長時間軸來看，隨著2008年四萬億刺激政策效用的減退，我國GDP增速從2010年開始整體不斷下行。2014年“新常態(tài)”的提出就是基于此，我們需要適應(yīng)經(jīng)濟從高速轉(zhuǎn)為中高速的現(xiàn)狀，還需要消化刺激政策帶來的“產(chǎn)能過�！钡葐栴}。

　　財政收入作為政府從GDP中分享來的部分，自然也要進入“新常態(tài)”。2013-2016年的財政數(shù)據(jù)反映很明顯，財政收入告別了動輒20%以上的超高增速，回落到個位數(shù)的“中低速”增長。

　　到2016年下半年，隨著去產(chǎn)能效果的顯現(xiàn)、上游工業(yè)品價格的回升、上游企業(yè)利潤的大幅改善，財政收入形勢隨之好轉(zhuǎn)。2017年財政收入形勢明顯好轉(zhuǎn)，每月稅收收入均保持兩位數(shù)增長，全年稅收錄得10.7%的增速。2018年延續(xù)了該趨勢，上半年稅收收入累計增長14%。

　　紓困實體經(jīng)濟

　　財政形勢的好轉(zhuǎn)，在2017年是經(jīng)濟企穩(wěn)向好的標志之一，到2018年卻成為社會熱議的焦點，因為內(nèi)外形勢都在改變。

　　2018年我國內(nèi)外因素的交織讓下游民企經(jīng)營出現(xiàn)困難，外部不確定性因素增強，很大地動搖了市場年初較為樂觀的預期。部分外向型企業(yè)搶出口，并對出口前景表示擔憂，政策也在積極響應(yīng)，包括調(diào)整出口退稅政策、出臺幫扶受影響員工再就業(yè)的預案等。

　　財政收入蒸蒸日上，對比著艱難經(jīng)營的企業(yè)，減稅變得理所當然。

　　2018年上半年GDP增速6.8%，相較2017年僅僅回落了0.1%，經(jīng)濟運行仍然平穩(wěn)。但2018年總是有各種各樣不同的消息，影響了市場的信心。

　　2018年5月份，社會消費品零售總額當月增長8.5%，比這個增速更低的要追溯到15年前。一向平穩(wěn)的消費數(shù)據(jù)驟跌，引發(fā)市場對于“消費降級”的討論。

　　前些年網(wǎng)購的持續(xù)火爆，圍繞住房、汽車等大類消費的較快增長，都在2018年迎來了拐點。房貸加杠桿、房地產(chǎn)財富效應(yīng)減弱、居民收入增速放緩等，都讓消費行為更趨理性。

　　擴大內(nèi)需、提振消費，很快成為政策著力點。其中，個稅改革加快推進。2018年6月下旬，個稅法首次上會。一審未提交表決，個稅法草案隨即對外公開征求意見。7月底，個稅法草案完成征求意見。沒有太多猶豫，8月底個稅法提交二審并獲得通過。

　　8月底個稅法剛獲通過沒多久，企業(yè)社保轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門征管一事，又讓廣大中小企業(yè)惶惶不安。我國社保名義繳費率很高、實際繳費率偏低，是很多中小企業(yè)的“原罪”之一。社保轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收本有利于規(guī)則的統(tǒng)一，也有利于社�；�金的可持續(xù)運行，但適用更高的費率也將會加劇企業(yè)的死亡。

　　社保降費變得很迫切，政策反應(yīng)也很快。9月份，兩次國務(wù)院常務(wù)會議部署抓緊研究適當降低社保費率，確�？傮w不增加企業(yè)負擔。

　　進入2018年第三季度，實體經(jīng)濟下行壓力進一步加大，政策也隨之加碼。9月20日，國務(wù)院總理李克強在出席夏季達沃斯論壇時對外表示，“將實施更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費”。

　　為企業(yè)減稅降負

　　復盤2018年政策走向，紓困實體經(jīng)濟、與市場共度時艱，是減稅的主要邏輯。

　　這條政策邏輯主線，仍然適用2019年。企業(yè)投資意愿不強、居民消費增長受限等仍會持續(xù)，企業(yè)搶出口提前釋放了2019年的部分需求，外部需求持續(xù)疲軟。

　　全國財政工作會議對2019年減稅政策有更具體的安排，將實行普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合，重點減輕制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔，支持實體經(jīng)濟發(fā)展;對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收減免;全面實施修改后的個人所得稅法，落實好6項專項附加扣除政策，減輕居民稅負等。

　　針對企業(yè)的減稅政策將進一步加碼。作為第一大主體稅種，增值稅是繞不開的。2018年為了降低制造業(yè)、交通運輸業(yè)的負擔，增值稅17%、11%這兩檔稅率各下調(diào)了1個百分點，降至16%、10%。

　　經(jīng)2018年調(diào)整后，我國增值稅有16%、10%、6%三檔稅率，將朝著三檔并兩檔、稅制更為簡潔中性公平的方向轉(zhuǎn)變。

　　對應(yīng)2018年增長較快的國內(nèi)增值稅，下調(diào)1個百分點顯然還不夠。外界普遍預計，2019年增值稅稅率還會進一步下調(diào)。

　　社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，16%、10%這兩檔稅率，對應(yīng)著制造業(yè)等實體經(jīng)濟，有望繼續(xù)下調(diào)。當前經(jīng)濟形勢下，三檔并兩檔，只能是高檔稅率并入到低檔稅率，比如是否將10%并入到6%，還要看具體減稅力度。

　　財政工作會議提到的“普惠性減稅”，針對小微企業(yè)的更多減稅政策有望出臺。按照中央經(jīng)濟工作會議部署，2019年要把穩(wěn)就業(yè)擺在突出位置。數(shù)量眾多的小微企業(yè)，在穩(wěn)就業(yè)上發(fā)揮著很大的作用。

　　房地產(chǎn)稅立法會加快嗎?

　　除了出于穩(wěn)就業(yè)、提高居民收入考慮，需要降低企業(yè)稅負。消費增速的趨勢放緩，也需要降低個人稅負。

　　2019年新個稅法的全面落地，是提高居民獲得感、提振消費的主要舉措。無論是起征點從3500元/月提高到5000元/月，還是引入專項附加扣除，都能減輕大部分納稅人的負擔。

　　個稅目前是我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。除了減稅，個稅新政還有優(yōu)化稅制的用意。個稅改革引入綜合稅制，實行對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許經(jīng)營權(quán)使用費收入四類收入的合并納稅，旨在增強個稅調(diào)節(jié)功能、促進社會公平。

　　“像我們這類除了工薪收入之外，還有較多勞務(wù)報酬的人群，在新個稅法的條件下，因為收入合并納稅，并適用統(tǒng)一的綜合稅率表，最高邊際稅率達到45%，相較之前稅負很可能是上升的。”有高校學者對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。

　　加強個稅的調(diào)節(jié)功能，意味著部分高收入群體的稅負將有所回歸，其避稅空間將進一步縮小。2018年已經(jīng)在做這部分工作，典型的像由范冰冰引發(fā)的影視圈補稅風波。

　　新個稅法開啟了一個新時代，將更廣泛的自然人與稅務(wù)機關(guān)直接聯(lián)系上了。我國以流通環(huán)節(jié)稅種居多，多由企業(yè)完成稅收的繳納工作，個稅也多由單位代扣代繳，個人雖然可能是稅收的實際負擔者，但并不怎么參與稅收征集繳納的過程。

　　2019年之后，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息和房租、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的享有，需要自然人自行填報相關(guān)信息。綜合按年納稅的機制，需要納稅人參與到年度匯算清繳，實行稅收的多退少補。這是納稅習慣的很大改變，納稅的責任更多歸還給了個人。

　　目前這些專項附加扣除，部分引入了夫妻關(guān)系、親子關(guān)系。隨著自然人涉稅信息的完善，未來以家庭作為納稅單位也將變成可能。

　　當然，在大家享受減稅紅利的同時，同樣拜信息系統(tǒng)所賜，個人的收入、財產(chǎn)等信息將更趨完備，個稅也能實現(xiàn)更大程度上的應(yīng)收盡收。

　　近年來，隨著我國居民收入的提高，個稅收入一直保持著較高的增速。長遠來看，居民收入的增長，將助推個稅規(guī)模的進一步壯大。

　　另一與個人直接相關(guān)的稅種是房地產(chǎn)稅，2018年其實也未曾遠離公眾視線。3月初，全國兩會期間消息顯示，全國人大預工委、財政部及其他有關(guān)方面正在抓緊起草和完善房地產(chǎn)稅法草案。4月份在省級人大、省級財政系統(tǒng)內(nèi)部，曾就草案征求過意見。9月份，本屆全國人大常委會立法規(guī)劃中，房地產(chǎn)稅法列為第一類項目，擬在本屆任期內(nèi)提請審議。

　　出于更公平的稅制體系建設(shè)，房地產(chǎn)稅是必不可少的。不過，在2019年穩(wěn)定預期、提振信心等訴求下，更大規(guī)模減稅降費是主基調(diào)，房地產(chǎn)稅法在全國層面的立法有可能會加快，但各地仍然會謹慎對待其具體落地。

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